EU:s punktskatteområde

Vad menas med EU:s punktskatteområde?

Olika bestämmelser gäller då skattepliktiga tobaksvaror flyttas mellan EU-länder respektive mellan ett EU-land och ett annat land (tredjeland).

Med EU eller EU-land menas de geografiska områden som tillhör EU:s punktskatteområde enligt lagen (2022:157) om Europeiska unionens punktskatteområde (1 kap. 6 § första stycket LTS). Med tredjeland menas länder och områden utanför detta skatteområde (1 kap. 6 § andra stycket LTS).

EU:s punktskatteområde omfattar unionens territorium som detta definieras i artikel 52 i fördraget om Europeiska unionen och artikel 355 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (1 § lagen [2022:157] om Europeiska unionens punktskatteområde).

EU:s territorium

Unionens territorium utgörs av Belgien, Bulgarien, Cypern, Danmark, Estland, Finland, Frankrike, Grekland, Irland, Italien, Kroatien, Lettland, Litauen, Luxemburg, Malta, Nederländerna, Polen, Portugal, Rumänien, Slovakien, Slovenien, Spanien, , Sverige, Tjeckien, Tyskland, Ungern och Österrike.

Vissa områden som tillhör medlemsstaternas territorier omfattas inte av tillämpningsområdet för fördragen vilket framgår av artikel 355 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt. Till exempel ska fördragen inte tillämpas beträffande Färöarna, vilket därmed innebär att Färöarna inte ingår i EU:s punktskatteområde.

Områden som inte omfattas av EU:s punktskatteområde men som omfattas av EU:s tullområde

Följande områden som tillhör EU:s tullområde omfattas inte av EU:s punktskatteområde och likställs med tredje land vid tillämpningen av LTS (2 § lagen [2022:157] om Europeiska unionens punktskatteområde jämförd med artikel 4.2 i punktskattedirektivet):

• Kanarieöarna
• De franska territorier som avses i artiklarna 349 och 355.1 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt
• Åland
• Kanalöarna

Områden som varken omfattas av EU:s punktskatteområde eller av EU:s tullområde

Följande områden som inte tillhör EU:s tullområde omfattas inte heller av EU:s punktskatteområde och likställs med tredjeland vid tillämpningen av LTS (4 § lagen [2022:157] om Europeiska unionens punktskatteområde jämförd med artikel 4.3 i punktskattedirektivet):

• Ön Helgoland
• Territoriet Büsingen
• Ceuta
• Melilla
• Livigno

Särskilt om Monaco, San Marino, Isle of Man, Akrotiri och Dhekelia samt Jungholz och Mittelberg

Monaco, San Marino, Isle of Man och Storbritanniens suveräna basområden Akrotiri och Dhekelia ska anses ingå i EU:s punktskatteområde (5 § lagen [2022:157] om Europeiska unionens punktskatteområde jämförd med artikel 5 i punktskattedirektivet).

Flyttningar av varor som utgår från eller är avsedda för

• Monaco ska behandlas som flyttningar som utgår från eller är avsedda för Frankrike,
• San Marino ska behandlas som flyttningar som utgår från eller är avsedda för Italien,
• Isle of Man ska behandlas som flyttningar som utgår från eller är avsedda för Storbritannien,
• Storbritanniens suveräna basområden Akrotiri och Dhekelia ska behandlas som flyttningar som utgår från eller är avsedda för Cypern,
• Jungholz och Mittelberg (Kleines Walsertal) ska behandlas som flyttningar som utgår från eller är avsedda för Tyskland.

Brexit och särskilt om Nordirland

Genom ett utträdesavtal lämnade Storbritannien EU den 31 januari 2020. I avtalet regleras en övergångsperiod till och med den 31 december 2020. Under övergångsperioden behandlades Storbritannien fortsatt som en del av EU vid tillämpningen av de inom EU harmoniserade punktskatterna. Efter övergångsperioden är Storbritannien (förutom Nordirland) att anse som tredjeland vid tillämpningen av de inom EU harmoniserade punktskatterna.

Till utträdesavtalet mellan Storbritannien och EU finns ett protokoll avseende Irland och Nordirland som är tillämpligt från och med övergångsperiodens utgång, d.v.s. från och med den 1 januari 2021. I protokollet föreskrivs att EU:s regler om punktskatt är tillämpliga på och i Förenade kungariket med avseende på Nordirland. Protokollet innebär således att Nordirland även efter övergångsperiodens utgång ska betraktas som ett EU-land vid tillämpningen av de inom EU harmoniserade punktskatterna.