Vem ska lämna en punktskattedeklaration och vad ska den innehålla?

Vem ska lämna punktskattedeklaration?

En punktskattedeklaration ska lämnas av den som är skattskyldig enligt någon av följande lagar (26 kap. 6 och 8 §§ SFL):

• lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel (LSB)
• 2 § första stycket 5 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel (AvPL)
• lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring m.m. (LPG)
• lagen (1994:1776) om skatt på energi (LSE)
• lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus (LSN)
• lagen (1999:673) om skatt på avfall (LSA)
• lagen (2007:460) om skatt på trafikförsäkringspremie m.m. (LSTF)
• lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik (LSKE)
• lagen (2017:1200) om skatt på flygresor (LSF)
• lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter (LSNP)
• lagen (2018:1139) om skatt på spel (LSS)
• lagen (2020:32) om skatt på plastbärkassar (LSP) (se notis nedan)
• lagen (2022:155) om tobaksskatt (LTS)
• lagen (2022:156) om alkoholskatt (LAS)

Observera att även för perioder då det inte finns någon skatt att redovisa ska man lämna in en punktskattedeklaration.

Den som är skattskyldig enligt LSE, LSKE, LSNP, LSP (se notis nedan), LTS eller LAS ska i vissa fall i stället redovisa skatt i en särskild skattedeklaration, se sidan Skatt på energi, tobaksskatt och alkoholskatt, Skatt på kemikalier i viss elektronik, sidan Skatt på vissa nikotinhaltiga produkter och sidan Skatt på plastbärkassar.

Särskilda företrädare

Det finns ett antal undantag då det istället för den skattskyldiga är en för skatteförfarandet särskild företrädare som ska lämna skattedeklaration.

Vad ska en punktskattedeklaration innehålla?

Vilka uppgifter som ska finnas med i samtliga skattedeklarationer regleras i 26 kap. 18 § SFL. I 26 kap. 22 § SFL regleras vilka uppgifter därutöver som en punktskattedeklaration ska innehålla. För att få reda på vad en punktskattedeklaration ska innehålla är det alltså nödvändigt att läsa både 18 och 22 §§ (jfr prop. 2010/11:165 s. 797).

En punktskattedeklaration ska alltså innehålla

• nödvändiga identifikationsuppgifter
• uppgift om redovisningsperiod
• de ytterligare uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna beräkna och kontrollera skatten
• skattens bruttobelopp
• yrkade avdrag
• skattens nettobelopp.

De identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldiga som en punktskattedeklaration ska innehålla framgår av 6 kap. 1 § första stycket SFF och är följande

• namn
• personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer
• postadress.

Olika formulär för olika punktskatter

En skattedeklaration ska lämnas på ett fastställt formulär (38 kap. 1 § 3 SFL).

Att deklarationer ska lämnas på fastställda formulär innebär inte att det endast ska kunna finnas en sorts punktskattedeklaration. Det kan finnas ett formulär för varje punktskatt och till och med olika formulär för en och samma punktskatt (jfr prop. 2010/11:165 s. 789). Varje typ av punktskatt redovisas i separata punktskattedeklarationer.

Skatteverket har utformat ett formulär för respektive skatt. Skatten ska redovisas i det formulär som avser den aktuella skatten.

Deklarationsblanketter med vissa förtryckta uppgifter såsom den skattskyldigas namn, adress och organisationsnummer skickas till dem som är registrerade.

Skatt på energi, tobaksskatt och alkoholskatt

För skatt på energi, tobaksskatt och alkoholskatt har flera formulär utformats för varje skatt. Olika aktörer ska redovisa skatten i olika formulär, det finns ett formulär för upplagshavare som ska redovisa alkoholskatt, ett formulär för varumottagare som ska redovisa tobaksskatt o.s.v. Skatten ska redovisas i det formulär som avser den aktuella skatten, den aktuella varan och den aktuella aktören.

Underskrift

Punktskattedeklarationen ska vara undertecknad av den uppgiftsskyldiga eller av en behörig ställföreträdare. Uppgifterna får också undertecknas av ett deklarationsombud om deklarationen lämnas elektroniskt och av en dödsbodelägare som är ombud för dödsboet (38 kap. 3 § SFL). Deklarationen kan lämnas elektroniskt för samtliga punktskatter.

Belopp ska anges i hela kronor

Belopp som avser skatt eller avgift enligt SFL ska anges i hela krontal (22 kap. 1 § SFF). När det gäller redovisning i skattedeklarationer gäller således inte lagen (1970:1029) om avrundning av vissa öresbelopp.

Valutan är svenska kronor

Uppgifter om belopp som ska lämnas enligt SFL och SFF ska, om inget annat föreskrivs, anges i svenska kronor (22 kap. 2 § SFF). Detta gäller oavsett vilken redovisningsvaluta företaget tillämpar.

Föreläggande att lämna deklaration

Om en punktskattedeklaration inte lämnas får Skatteverket enligt 37 kap. 2 § SFL förelägga den deklarationsskyldige att lämna in den.