När den effektiva skattesatsen som tas ut av koncernenheter i en stat är lägre än minimiskattenivån 15 procent ska tilläggsskatt motsvarande mellanskillnaden tas ut. Bestämmelserna om tilläggsskatt har sin grund i ett internationellt överenskommet ramverk. Vid tillämpningen av bestämmelserna har koncernredovisningen en central betydelse.