OBS: Detta är utgåva 2015.6. Visa senaste utgåvan.
Här beskrivs vad ett handelsbolag är deklarations- respektive uppgiftsskyldigt för, samt vilka uppgifter som delägarna ska lämna i sina deklarationer.
Ett handelsbolag är deklarationsskyldigt och ska lämna en inkomstdeklaration om ett underlag ska fastställas för statlig fastighetsskatt, kommunal fastighetsavgift, avkastningsskatt på pensionsmedel eller för särskild löneskatt på pensionskostnader (30 kap. 4 § SFL).
Till ledning för delägarnas beskattning ska ett svenskt handelsbolag lämna särskilda uppgifter om (33 kap. 6 § första stycket SFL):
Uppgifterna ska lämnas i en Inkomstdeklaration 4.
Ett svenskt handelsbolag som har avyttrat en fastighet där kapitalvinsten inte kan beräknas på grund av att den är beroende av någon händelse i framtiden, ska lämna uppgift om detta (33 kap. 6 § andra stycket SFL).
Ett handelsbolag ska i sin inkomstdeklaration lämna uppgifter om de intäktsposter och kostnadsposter som ska hänföras till respektive inkomstslag (31 kap. 2 § SFL).
Det handelsbolag som är deklarationsskyldigt ska även lämna de övriga uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna fatta riktiga beslut om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst (31 kap. 3 § SFL).
Bestämmelsen i 31 kap. 3 § SFL måste läsas mot bakgrund av skattereglerna i 14 kap. 2, 4–6 §§ IL som föreskriver att (prop. 2010/11:165, del 2, s. 818)
De uppgifter som handelsbolaget enligt 33 kap. 6 § SFL ska lämna om varje delägares andel av bolagets inkomst, avser nästan uteslutande inkomster som ska beskattas i inkomstslaget näringsverksamhet. Detta gäller även andra inkomster i handelsbolaget, bl.a. delägarnas förmåner, sjukpenning, varuuttag och bostadsförmån.
Det undantag som finns är när handelsbolaget avyttrat en näringsfastighet eller näringsbostadsrätt med kapitalvinst och det finns delägare som är fysiska personer. Då ska inkomsten beskattas i inkomstslaget kapital (prop. 2001/02:25 s. 169).
De särskilda uppgifter som ett handelsbolag enligt 33 kap. 6 § SFL ska lämna till ledning för delägarnas beskattning, ska komma in till Skatteverket senast den dag som gäller för inkomstdeklarationen enligt 32 kap. 2 § SFL (33 kap. 10 § SFL).
Läs mer om när en inkomstdeklaration, och därmed även de särskilda uppgifterna, senast ska lämnas.
En delägare i ett svenskt handelsbolag behöver i sin inkomstdeklaration inte lämna de uppgifter om näringsverksamhet som bolaget enligt 33 kap. 6 § SFL ska lämna (31 kap. 8 § SFL).
En fysisk person som är delägare i ett svenskt handelsbolag ska i sin inkomstdeklaration lämna uppgift om tillskott till och uttag från bolaget (31 kap. 30 § SFL).
Anledningen till att alla fysiska delägare i ett handelsbolag ska redogöra för detta är att det påverkar delägarens anskaffningsutgift på andelen i bolaget, och därmed andra beskattningsregler i IL. För att Skatteverket ska kunna bedöma om negativ räntefördelning ska ske enligt 33 kap. IL behövs bl.a. uppgifterna om tillskott och uttag under året före beskattningsåret. Om delägaren sedan tidigare gjort en avsättning till en expansionsfond enligt 34 kap. IL är det däremot bl.a. uppgifterna om tillskott och uttag under det aktuella beskattningsåret som behövs (prop. 2010/11:165, del 2, s. 826).