Mervärdesskatt

Beslut som rör mervärdesskatt som förfarandemässigt fattas med stöd av ML

I gamla mervärdesskattelagen fanns det reglerat att alla beslut som fattades enligt den lagen fattades av Skatteverket (12 kap. 1 § GML) där skatteförfarandelagen inte träder in för att reglera beslutsförfarandet (se prop. 1996/97:100 s. 668).

I mervärdesskattelagen har denna lagstiftningsteknik frångåtts. Lagstiftaren har ansett att en sådan bestämmelse är obehövlig då det redan framgår av de bestämmelser i den nya lagen som rör sådana beslut att dessa fattas av Skatteverket (SOU 2020:31 s 506 samt se prop. 2022/23:46 s. 398 och s  479).

Fortfarande gäller alltså att när skatteförfarandelagen inte reglerar beslutsförfarandet innebär det t.ex. att den lagens särskilda bestämmelser om kommunikationsskyldighet för att inhämta yttrande över tilltänkta nackdelsbeslut inte är tillämpliga.

Utgångspunkten är att skatteförfarandelagen ska reglera uttaget och kontrollen av alla skatter och avgifter och det kopplas i förarbetena till förfarandemomenten bestämmande, debitering, redovisning och betalning av bl.a. mervärdesskatt (prop. 2010/11:165 s. 292 jfr med s. 270 f.). De materiella bestämmelserna om mervärdesskatt finns i mervärdesskattelagen.

Uppdelningen är inte konsekvent. Registreringsbeslut och vissa andra beslut finns både i mervärdesskattelagen och i skatteförfarandelagen.

De beslut som fattas med stöd av förfarandebestämmelser i mervärdesskattelagen är typiskt sett beslut som rör mervärdesskatt men som inte handlar om uttag av själva skatten, bl.a.

De beslut som fattas med stöd av förfarandebestämmelser i mervärdesskattelagen är typiskt sett beslut som rör mervärdesskatt men som inte handlar om uttag av själva skatten, bl.a.

• beslut om frivillig beskattning avseende konstnärer (10 kap. 31 § ML)
• beslut om förvärvströskeln (3 kap. 8 § ML)
• beslut om mervärdesskattegrupp (4 kap. 11-13 §§ ML)
• beslut om rätt att tillämpa reglerna om frivillig beskattning för uthyrning (12 kap. 12-13 §§ ML)
• beslut om upphörande av frivillig beskattning (12 kap. 16-19 §§ ML)
• beslut om att bevilja byte från faktureringsmetod till bokslutsmetod (7 kap. 17 § ML)
• beslut om återbetalning av ingående skatt till vissa beskattningsbara personer som är etablerade i andra EU-länder och beskattningsbara personer som inte är etablerade inom EU (14 kap. 21 och 23 §§ ML och 14 kap. 45 § ML)
• beslut att inte vidarebefordra en ansökan om återbetalning till ett annat EU-land (14 kap. 58 § ML).

Beslut om mervärdesskatt och vissa registreringsbeslut m.m. som fattas med stöd av SFL

Beslut som rör mervärdesskatt som fattas med stöd av skatteförfarandelagen är bl.a.

• beslut om registrering (7 kap. 1 § 3–8 SFL)
• beslut om avregistrering (7 kap 6 § SFL)
• beslut om kortare redovisningsperiod (26 kap. 13 § SFL)
• beslut om periodiska sammanställningar (35 kap. SFL)
• beslut om anstånd med att lämna skattedeklaration (36 kap. 5 SFL)
• beskattningsbeslut (53 kap. SFL)
• skönsmässiga beslut om skatter och avgifter (57 kap. 1 och 3 §§ SFL)
• beslut om anstånd med betalning av skatter och avgifter (63 kap. SFL)
• beslut om förtidsåterbetalning av mervärdesskatt (64 kap. 3 § SFL).

Kompletterande information

• Omprövning av beslut om mervärdesskatt
• Överklagande av beslut om mervärdesskatt