OBS: Detta är utgåva 2023.16. Visa senaste utgåvan.
- Vägledning »
- 2023 »
- Förvaltningsrätt & förfarande »
- Beslut »
- Beslutsprocessen inom olika ämnesområden »
- Mervärdesskatt
Mervärdesskatt
Vissa beslut inom mervärdesskatteområdet fattas med stöd av mervärdesskattelagen, andra med stöd av skatteförfarandelagen.
Nytt: 2023-06-27
Med anledning av den nya mervärdesskattelagen ersätts vissa termer och hänvisningar den 1 juli 2023. Ändringarna har markerats i texten nedan.
Beslut som rör mervärdesskatt som förfarandemässigt fattas med stöd av mervärdesskattelagen
Det finns beslut som fattas enligt mervärdesskattelagen (12 kap. 1 § ML) och där skatteförfarandelagen inte träder in för att reglera beslutsförfarandet (se prop. 1996/97:100 s. 668). Det innebär t.ex. att skatteförfarandelagens särskilda bestämmelser om kommunikationsskyldighet för att inhämta yttrande över tilltänkta nackdelsbeslut inte gäller.
Nytt: 2023-06-27
Bestämmelsen i 12 kap. 1 § ML ersätts inte av någon ny bestämmelse i den nya mervärdesskattelagen.
Utgångspunkten är att skatteförfarandelagen ska reglera uttaget och kontrollen av alla skatter och avgifter och det kopplas i förarbetena till förfarandemomenten bestämmande, debitering, redovisning och betalning av bl.a. mervärdesskatt (prop. 2010/11:165 s. 292 jfr med s. 270 f.). De materiella bestämmelserna om mervärdesskatt finns i mervärdesskattelagen.
Uppdelningen är inte konsekvent. Registreringsbeslut och vissa andra beslut finns både i mervärdesskattelagen och i skatteförfarandelagen.
De beslut som fattas med stöd av förfarandebestämmelser i mervärdesskattelagen är typiskt sett beslut som rör mervärdesskatt men som inte handlar om uttag av själva skatten, bl.a.
- beslut om frivillig skattskyldighet avseende konstnärer (1 kap. 2 b § ML)
- beslut om förvärvströskeln (2 a kap. 4 § ML)
- beslut om mervärdesskattegrupp (6 a kap. 4–6 §§ ML)
- beslut om frivillig skattskyldighet för uthyrning av fastighet (9 kap. 2 § ML)
- beslut om upphörande av frivillig skattskyldighet (9 kap. 6 § ML)
- beslut om att bevilja byte från faktureringsmetod till bokslutsmetod (13 kap. 8 a § ML)
- beslut om återbetalning av ingående skatt till vissa beskattningsbara personer som är etablerade i andra EU-länder och beskattningsbara personer som inte är etablerade inom EU (19 kap. 13 och 27 §§ ML)
- beslut att inte vidarebefordra en ansökan om återbetalning till ett annat EU-land (19 kap. 33 § ML).
Nytt: 2023-06-27
Fr.o.m. den 1 juli 2023 ersätts hänvisningarna och länkarna i uppräkningen ovan. Lydelsen blir i stället:
De beslut som fattas med stöd av förfarandebestämmelser i mervärdesskattelagen är typiskt sett beslut som rör mervärdesskatt men som inte handlar om uttag av själva skatten, bl.a.
- beslut om frivillig beskattning avseende konstnärer (10 kap. 31 § ML)
- beslut om förvärvströskeln (3 kap. 8 § ML)
- beslut om mervärdesskattegrupp (4 kap. 11-13 §§ ML)
- beslut om rätt att tillämpa reglerna om frivillig beskattning för uthyrning (12 kap. 12-13 §§ ML)
- beslut om upphörande av frivillig beskattning (12 kap. 16-19 §§ ML)
- beslut om att bevilja byte från faktureringsmetod till bokslutsmetod (7 kap. 17 § ML)
- beslut om återbetalning av ingående skatt till vissa beskattningsbara personer som är etablerade i andra EU-länder och beskattningsbara personer som inte är etablerade inom EU (14 kap. 21 och 23 §§ ML och 14 kap. 45 § ML)
- beslut att inte vidarebefordra en ansökan om återbetalning till ett annat EU-land (14 kap. 58 § ML).
Beslut om mervärdesskatt och vissa registreringsbeslut m.m. som fattas med stöd av skatteförfarandelagen
Beslut som rör mervärdesskatt som fattas med stöd av skatteförfarandelagen är bl.a.
- beslut om registrering (7 kap. 1 § 3–8 SFL)
- beslut om avregistrering (7 kap 6 § SFL)
- beslut om kortare redovisningsperiod (26 kap. 13 § SFL)
- beslut om periodiska sammanställningar (35 kap. SFL)
- beslut om anstånd med att lämna skattedeklaration (36 kap. 5 SFL)
- beskattningsbeslut (53 kap. SFL)
- skönsmässiga beslut om skatter och avgifter (57 kap. 1 och 3 §§ SFL)
- beslut om anstånd med betalning av skatter och avgifter (63 kap. SFL)
- beslut om förtidsåterbetalning av mervärdesskatt (64 kap. 3 § SFL).