Var värdepapper utgivna av Värmlands Finans Sverige AB marknadsnoterade vid bolagets konkurs?

1 Sammanfattning

Aktierna i Värmlands Finans Sverige AB (556719-5531) var inte marknadsnoterade när bolaget försattes i konkurs den 21 juni 2012. Detsamma gäller av bolaget utgivna Konvertibel 1 B samt Obligationslån 1.

2 Frågeställning

Värmlands Finans Sverige AB försattes i konkurs den 21 juni 2012. Med anledning av det har fråga ställts om värdepapper utgivna av bolaget var att se som marknadsnoterade vid konkursutbrottet.

3 Gällande rätt m.m.

Ett värdepapper anses avyttrat om det företag som givit ut det försätts i konkurs och det är ett svenskt företag, 44 kap. 8 § Inkomstskattelagen (IL).

En delägarrätt eller fordringsrätt anses marknadsnoterad om den är upptagen till handel på en reglerad marknad. Den ska även anses marknadsnoterad om den är föremål för kontinuerlig allmänt tillgänglig notering på grundval av marknadsmässig omsättning, 48 kap. 5 § (IL).

En delägarrätt ska också redovisas som en marknadsnoterad delägarrätt om marknadsnoteringen har upphört i samband med inledandet av en konkurs enligt 42 kap. 15 § 2 stycket IL.

Av 42 kap. 15a § IL framgår att kapitalvinst på ej marknadsnoterade aktier ska tas upp till 5/6. Förluster på sådana aktier ska dras av med 5/6, 48 kap. 20 § IL. Om det inte finns några kapitalvinster på aktier eller marknadsnoterade delägarrätter att kvitta förluster mot kommer förlusten dessutom att kvoteras till 70 %, 48 kap. 20a § IL.

4 Bedömning

Aktierna, Konvertibel 1 B samt Obligationslån 1 var noterade på Aktietorget. Den 27 februari 2012 avnoterades dessa värdepapper på bolagets begäran med motiveringen att det skulle vara bra för aktieägarna, vilket framgår av ett pressmeddelande från bolaget 2012-02-13. Den 21 juni 2012 försattes bolaget i konkurs.

Skatteverket anser att en avnotering som sker på egen begäran 4 månader innan bolaget försätts i konkurs inte kan anses ske i anslutning till inledandet av ett förfarande om konkurs. De värdepapper som utgivits av bolaget kan därför inte anses vara marknadsnoterade vid konkursutbrottet.

Redovisning av avyttringen av aktierna ska ske vid 2013 års taxering på blankett K12 sidan 1.

Konvertibel 1 B samt Obligationslån 1 ska redovisas på blankett K4 avsnitt D.