OBS: Detta är utgåva 2023.6. Sidan är avslutad 2023.
Registrering för mervärdesskatt styrks med ett VAT-nummer.
Vid registrering för mervärdesskatt tilldelas ett registreringsnummer för mervärdesskatt (2 kap. 2 § första stycket SFF). Bestämmelsen motsvaras av artiklarna 214 och 215 i mervärdesskattedirektivet. Läs mer om beslutet om registreringsnummer och VAT-nummer.
VAT är förkortning för den engelska beteckningen Value Added Tax (mervärdesskatt). Med VAT-nummer förstås registreringsnumret för mervärdesskatt skrivet i ett särskilt format som är anpassat till EU:s VIES-system. Se i tabellen nedan hur VAT-numren för företagen i de olika länderna är utformade.
Nedan anges uttrycket mervärdesskatteregistreringsnummer på respektive medlemslands språk. Uppgifterna har hämtats från EU-kommissionens webbplats. Observera dock att Storbritannien har lämnat EU (Brexit) och att övergångsperioden upphörde den 31 december 2020. I och med det ska som huvudregel Förenade konungariket Storbritannien ses som ett land utanför EU med vissa undantag. För Nordirland gäller olika regler för varu- och tjänstehandel. Läs mer på sidan Storbritannien och brexit.
Medlemsland |
Uttrycket mervärdesskatteregistreringsnummer |
Belgien |
le numéro d'identification à la taxe sur la valeur ajoutée BTW-identificatienummer |
Bulgarien |
Идентификационен номер по ДДС |
Cypern |
Αριθμός Εγγραφής Φ.Π.A. Arithmos Egrafis FPA |
Danmark |
Momsregistreringsnummer |
Estland |
käibemaksukohustuslasena registreerimise number |
Finland |
Arvonlisäverorekisteröintinumero Mervärdesskatteregistreringsnummer (momsregistreringsnummer) |
Frankrike |
le numéro d'identification à la taxe sur la valeur ajoutée |
Grekland |
Αριθμός Фορολογικού Мητρώου ΦΠΑ Arithmos Forologikou Mitroou FPA |
Irland |
value added tax identification no. |
Italien |
il numero di registrazione IVA |
Kroatien |
PDV identifikacijski broj |
Lettland |
pievienotās vērtības nodokļa (PVN) reģistrācijas numurs |
Litauen |
PVM mokėtojo kodas |
Luxemburg |
le numéro d'identification à la taxe sur la valeur ajoutée |
Malta |
numru ta’ l-identifikazzjoni tat-taxxa fuq il-valur miújud value added tax identification number |
Nederländerna |
BTW-identificatienummer |
Polen |
Numer identyfikacyjny VAT |
Portugal |
o número de identificação para efeitos do imposto sobre o valor acrescentado |
Rumänien |
cod de înregistrare în scopuri de TVA |
Slovakien |
identifikačné číslo pre daň (IČ DPH) |
Slovenien |
identifikacijska številka za DDV |
Spanien |
el número de identificación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido |
Storbritannien |
value added tax (VAT) registration no. |
Sverige |
Mervärdesskatteregistreringsnummer (momsregistreringsnummer) |
Tjeckien |
daňové identifikační číslo (DIČ) |
Tyskland |
Umsatzsteuer – Identifikationsnummer |
Ungern |
közösségi adószám |
Österrike |
Umsatzsteuer – identifikationsnummer |
Tabellen visar hur mervärdesskatteregistreringsnumret är utformat i respektive medlemsland. Uppgifterna har hämtats från EU-kommissionens webbplats. Observera dock att Storbritannien inte längre är med i EU (Brexit) och finns därför inte med i tabellen. För Nordirland gäller olika regler för varu- och tjänstehandel. Beskattningsbara personer i Nordirland som har varuhandel inom EU tilldelas ett särskilt VAT-nummer som framgår i listan nedan. Detta nummer är sökbart i VIES precis som övriga nummer. Läs mer på sidan Storbritannien och brexit.
Siffrorna kopplas till förklaringar efter tabellen.
Medlemsland |
VAT-nummer med landskod 1 |
Antal tecken utöver landskod |
Belgien |
BE0999999999 2 BE1999999999 |
1 block med 10 siffror 3 |
Bulgarien |
BG999999999 eller BG9999999999 |
1 block med 9 siffror eller 1 block med 10 siffror |
Cypern |
CY99999999L |
1 block med 9 tecken |
Danmark |
DK99 99 99 99 |
4 block med 2 siffror |
Estland |
EE999999999 |
1 block med 9 siffror |
Finland |
FI99999999 |
1 block med 8 siffror |
Frankrike |
FRXX 999999999 |
1 block med 2 tecken och 1 block med 9 siffror |
Grekland |
EL999999999 |
1 block med 9 siffror |
Irland |
IE9S99999L IE9999999WI |
1 block med 8 tecken 1 block med 9 tecken |
Italien |
IT99999999999 |
1 block med 11 siffror |
Kroatien |
HR99999999999 |
1 block med 11 siffror |
Lettland |
LV99999999999 |
1 block med 11 siffror |
Litauen |
LT999999999 eller LT999999999999 |
1 block med 9 siffror 1 block med 12 siffror |
Luxemburg |
LU99999999 |
1 block med 8 siffror |
Malta |
MT99999999 |
1 block med 8 siffror |
Nederländerna |
NLSSSSSSSSSSSS 4 |
1 block med 12 tecken |
Nordirland |
XI999 9999 99 eller XI999 9999 99 999 6 eller XIGD999 7 eller XIHA999 8 |
1 block med 3 siffror, 1 block med 4 siffror och 1 block med 2 siffror eller samtliga dessa följt av 1 block med 3 siffror eller 1 block med 5 tecken |
Polen |
PL9999999999 |
1 block med 10 siffror |
Portugal |
PT999999999 |
1 block med 9 siffror |
Rumänien |
RO999999999 |
1 block med minst 2 siffror och maximalt 10 siffror |
Slovakien |
SK9999999999 |
1 block med 10 siffror |
Slovenien |
SI99999999 |
1 block med 8 siffror |
Spanien |
ESX9999999X 5 |
1 block med 9 tecken |
Sverige |
SE999999999999 |
1 block med 12 siffror |
Tjeckien |
CZ99999999 eller CZ999999999 eller CZ9999999999 |
1 block med antingen 8, 9 eller 10 siffror |
Tyskland |
DE999999999 |
1 block med 9 siffror |
Ungern |
HU99999999 |
1 block med 8 siffror |
Österrike |
ATU99999999 9 |
1 block med 9 tecken |
9 = tecknet ska vara en siffra
X = tecknet ska vara en bokstav eller en siffra
S = tecknet ska vara en bokstav, en siffra, ”+” eller ”*”
L = tecknet ska vara en bokstav
En förutsättning för att undantaget i 3 kap. 30 a § första stycket 1 ML ska vara tillämpligt är att köparen är registrerad till mervärdesskatt i ett annat EU-land och har meddelat säljaren sitt registreringsnummer. Läs mer om förutsättningarna för undantaget på sidan Undantag när köparen är registrerad till mervärdesskatt i ett annat EU-land.
Säljaren kan kontrollera köparens VAT-nummer i VIES-systemet på EU-kommissionens webbplats. VAT-numret kan även kontrolleras genom att ringa Skatteverket. Säljaren bör i så fall notera vem som gav upplysningen och tidpunkten för samtalet och spara anteckningen. VIES systemet kan även nås via Skatteverkets webbplats (www.skatteverket.se). En utskrift av svaret i VIES bör bevaras. Se även artikel 55 i rådets genomförandeförordning (EU) nr 282/2011.
Det är inte tillräckligt att det VAT-nummer som meddelas är giltigt. Det meddelade VAT-numret måste tillhöra den verkliga köparen.
Enligt 3 kap. 30 a § första stycket 1 ML ska köparen vara registrerad till mervärdeskatt i ett annat EU-land och ha meddelat sitt VAT-nummer till säljaren. Om det inte är möjligt att identifiera köparen och att säkerställa identitet mellan köparen och det meddelade VAT-numret kan säljaren bli skyldig att redovisa utgående mervärdesskatt på försäljningen. Enligt Skatteverket är undantaget i 3 kap. 30 a § första stycket 1 ML inte är tillämpligt i sådana fall eftersom säljaren inte har visat att förutsättningarna för undantaget är uppfyllda.
Enligt Skatteverket måste en säljare på lämpligt sätt säkerställa att det meddelade VAT-numret verkligen är köparens VAT-nummer. Säljaren måste ha dokumentation som visar på vilket sätt detta har kontrollerats.
Uppgifterna i de dokument som förekommer i samband med affären kan vara underlag för bedömningen. Sådana uppgifter är köparens adress, telefonnummer, angiven kontaktperson, leveransadress, mottagare av leveransen, betalningsavsändare etc. Uppgifterna kan förekomma i beställningshandlingar, avtal, transporthandlingar, fakturor, bankuppgifter om betalningar etc. Om uppgifterna i de olika handlingarna inte stämmer överens, måste säljaren göra ytterligare kontroller för att säkerställa identiteten mellan köparen och det meddelade VAT-numret. Det kan säljaren till exempel behöva göra om leveransadressen är annan adress än köparens adress, om fakturamottagaren är någon annan än köparen eller om betalningsavsändaren är någon annan än köparen.
Om försäljningen sker till en köpare som säljaren saknar en etablerad affärsförbindelse med och köparen själv hämtar varorna hos säljaren samt betalar kontant saknas ofta orderhandlingar, avtal, betalningsavisering från bank etc. där köparen kan identifieras. I avsaknad av sådana handlingar måste säljaren på annat sätt säkerställa att det verkligen är köparens VAT-nummer som meddelas. Säljaren bör begära att köparen överlämnar en handling utställd av en myndighet i köparens registreringsland som visar att köparen är registrerad till mervärdesskatt. Säljaren bör vidare försäkra sig om att det går att identifiera den som hämtar varan genom att ta en kopia av dennes pass eller annan identitetshandling. Om en företrädare för köparen hämtar varan ska det dessutom finnas ett dokument som visar företrädarens rätt att agera för köparens räkning, t.ex. en kopia på en fullmakt som har uppvisats i original för säljaren.
Om säljaren har gjort dessa kontroller av VAT-numret samt vad som övrigt rimligen kan krävas i det enskilda fallet och samtidigt är i god tro, ska transaktionen undantas från mervärdesskatt om övriga förutsättningar för undantaget är uppfyllda. Det gäller även om det i efterhand visar sig att t.ex. köparen inte har varit registrerad till mervärdesskatt i ett annat EU-land.