Din webbläsare Internet Explorer är för gammal. För att vår webbplats ska fungera rekommenderar vi att du byter webbläsare.
Rekommenderade webbläsare
Stäng
OBS: Detta är utgåva 2023.9. Sidan är avslutad 2023.
- Vägledning »
- 2023 »
- Mervärdesskatt »
- Mervärdesskatt t.o.m. 30 juni 2023 »
- Avdrag och återbetalning för ingående skatt »
- Avdrag för ingående skatt »
- Generell avdragsrätt
Generell avdragsrätt
Här finns de grundläggande principerna för avdragsrätt och de vanligaste situationerna där frågan om avdragsrätt aktualiseras.
Har du sökt information om jämkning av investeringsvara eller återbetalning av ingående skatt se dessa avsnitt istället.
Uppdaterat
-
- 2023-06-21 Rättsfallskommentar: Holdingbolags avdrag för ingående skatt
- Generell avdragsrätt / Organisationskostnader m.m.
-
- 2023-06-14 Rättsfall: Anställdas inköp av kontorsinventarier skedde för arbetsgivarens räkning
- Generell avdragsrätt / Förvärv i verksamheten
-
- 2023-05-23 Rättsfallskommentar: Registreringens betydelse för ett passivt holdingbolags rätt till avdrag
- Generell avdragsrätt / Organisationskostnader m.m.
-
- 2023-03-24 Ställningstagande: Tillhandahållande till anställda mot ersättning
- Generell avdragsrätt / Arbetsgivarens kostnader avseende anställda
-
Grundläggande om avdragsrätt
Bestämmelserna om avdragsrätt finns i mervärdesskattelagen och i mervärdesskattedirektivet. Företaget kan även få tillbaka mervärdesskatt från staten med anledning av skadeståndsansvar enligt unionsrätten. -
Förvärv i verksamheten
För avdragsrätt för ingående skatt ska inköpet ha skett som ett förvärv i verksamheten. -
Tillgångar som nyttjas privat
Här beskrivs avdragsrätten för inköp som används både i skattepliktig verksamhet och privat och vilka konsekvenser som följer av det. -
Utbildningskostnader
Här beskrivs vilka omständigheter som kan vara relevanta för att avgöra om ett inköp av en utbildningstjänst avser verksamheten eller om inköpet görs för privat bruk. -
Organisationskostnader m.m.
Organisationskostnader är kostnader som har samband med ägandet av aktiebolag. Ingående skatt på organisationskostnader får dras av i vissa fall. -
Arbetsgivarens kostnader avseende anställda
En arbetsgivare kan ha olika typer av kostnader som är hänförliga till verksamheten. En arbetsgivare kan även stå för kostnader avseende inköp som inte egentligen avser verksamheten utan som t.ex. i stället är för personalens privata bruk. Avdragsrätten för dessa kostnader bedöms olika. -
Mäklararvode
Försäljning av en fastighet är undantagen från skatteplikt. Därför är ingående skatt för mäklararvode vid omsättning av en fastighet som huvudregel inte avdragsgill. -
Verksamhetsöverlåtelser
Den 1 januari 2016 ändrades bestämmelsen i ML avseende verksamhetsöverlåtelse. Fram till och med den 31 december 2015 undantogs verksamhetsöverlåtelse från beskattningen enligt 3 kap. 25 § ML. Den nya bestämmelsen innebär att verksamhetsöverlåtelse inte ska ses som en omsättning. Förändringen medför ingen ändring av skattefrihetens eller avdragsrättens omfattning. -
Rättegångskostnader
Avdragsreglerna gäller för kostnader i samband med rättsliga processer och skatteärenden i en verksamhet. -
Avdragsrätt i samband med kost åt personal
Här beskrivs avdragsreglerna för arbetsgivare som bedriver personalservering och avdragsregler för anställds kost. -
Bidragsfinansierade verksamheter
Avdragsrätt i en skattepliktig verksamhet begränsas normalt inte av att ett oberoende bidrag tas emot i verksamheten. Om bidraget gäller en avgränsad del av verksamheten i vilken det saknas skattepliktiga omsättningar finns det inte någon avdragsrätt för ingående skatt. -
Avveckling av verksamheten
Här får du veta vad som gäller för avdragsrätt vid avslut eller ändring av en verksamhet. -
Avdragsrätt vid tillämpning av reservregeln
-
Avdragsrätt för vissa subjekt och vid betalning från tredje man
Här får du veta vad som gäller för avdragsrätt i vissa situationer för arbetsgivarorganisationer, ideella föreningar, elproducerande företag, skattebefriade företag med liten omsättning, vid myndighetsutövning och vid betalning från tredje man. -
Felaktigt debiterad skatt, god tro, bedrägerifall
I vissa fall har man inte avdragsrätt för ingående skatt trots att skatten har debiterats och finns angiven på en faktura.
Referenser inom mervärdesskatt
Rättslig vägledning, länk till startsidan
Tillsammans gör vi samhället möjligt