Ansökningar via den svenska elektroniska portalen

Etablering i Sverige

Beskattningsbara personer som är etablerade i Sverige ska ansöka elektroniskt om de vill ha återbetalning av mervärdesskatt i ett EU-land där de inte är etablerade. Ansökan ska lämnas in till Skatteverket genom den elektroniska portal som inrättats i Sverige (14 kap. 55 § första stycket ML).

En ansökan anses ingiven endast om sökanden har lämnat samtliga uppgifter som krävs enligt tillämpningen av artiklarna 8, 9 och 11 i rådets direktiv 2008/9/EG i det EU-land som ansökan riktas till (14 kap. 55 § andra stycket ML).

Praktisk hantering för sökanden

Den beskattningsbara personen gör den elektroniska ansökan på Skatteverkets webbplats (www.skatteverket.se/e-tjänster) genom att klicka på ”Momsåterbetalning inom EU” vid fliken företag. För att kunna använda tjänsten måste juridiska personer göra en anmälan om firmatecknare eller ombud. Anmälan görs på blanketten ”Anmälan e-tjänster – Momsåterbetalning inom EU” (SKV 4852). Den som ska lämna in ansökan måste normalt ha en svensk e-legitimation. För att få en svensk e-legitimation måste firmatecknaren eller ombudet i normalfallet ha ett svenskt personnummer och vara mantalsskriven i Sverige.

Utländska ombud, som inte har ett svenskt personnummer och därför inte kan få en e-legitimation, kan i stället tilldelas ett särskilt elektroniskt certifikat av Skatteverket. Om en beskattningsbar person vill representeras av ett utländskt ombud som saknar e-legitimation, ska anmälan därför i stället lämnas på blankett SKV 4862. Denna blankett skickas till Skatteverket i Malmö.

Den beskattningsbara personen kan när som helst avregistrera en företrädare på blanketten ”Anmälan e-tjänster avregistrering/återkallelse av behörigheter” (SKV 4804).

Skatteverkets hantering

En ansökan om återbetalning måste ha kommit in till Skatteverket senast den 30 september kalenderåret efter återbetalnings­perioden. Tidsfristen får inte beräknas med stöd av 2 § lagen (1930:173) om beräkning av lagstadgad tid (14 kap. 56 § ML). Frågan om en ansökan har kommit in i rätt tid avgörs dock slutgiltigt av myndigheten i den återbetalande medlemsstaten i enlighet med bestämmelserna i det medlemslandet. Skatteverket kommer därför att till den återbetalande medlemsstaten skicka vidare ansökningar som kommer in även efter ovan nämnda datum.

Om en ansökan ska vidarebefordras enligt 14 kap. 58 § första stycket ML är Skatteverket skyldigt att skicka vidare ansökan till den återbetalande medlemsstaten inom 15 kalenderdagar efter det att ansökan inkommit (artikel 48.1 i rådets förordning [EU] nr 904/2010). Skatteverket ska utan dröjsmål skicka en elektronisk bekräftelse till sökanden om vilket datum ansökan kom in till Skatteverket (14 kap. 57 §ML).

Skatteverket ska enligt 14 kap. 58 § andra stycket ML besluta att inte vidarebefordra ansökan, om sökanden under återbetalnings­perioden

1. inte är en beskattningsbar person
2. i Sverige endast utför leveranser av varor eller tillhandahållanden av tjänster som är undantagna från skatteplikt utan rätt till avdrag för ingående skatt, eller
3. omfattas av undantaget från skatteplikt för beskattningsbara personer med liten årsomsättning i 18 kap ML.

Sökanden ska på elektronisk väg underrättas om Skatteverket beslutar att inte vidarebefordra ansökan (14 kap. 58 § tredje stycket ML).

Bestämmelserna i 66 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244), SFL, gäller vid omprövning av Skatteverkets beslut om att inte vidarebefordra en ansökan om återbetalning riktad till ett annat EU-land (14 kap. 72 § ML).

Storbritannien och brexit

Storbritannien lämnade EU den 31 januari 2020. Från och med den 1 februari 2020 är landet inte längre ett EU-land och en övergångsperiod inleddes, som avslutades den 31 december 2020. För mer information om brexit och vad som händer under övergångsperioden se Storbritannien och Nordirland.

Nordirland

Ansökningar som avser återbetalning av mervärdesskatt hänförlig till varuhandel mellan Nordirland och EU ska göras genom den elektroniska portalen. Men mervärdesskatt som avser tjänstehandel kan inte ingå i en sådan elektronisk ansökan, se Nordirland ses som EU-land vid varuhandel och Nordirland ses som ett land utanför EU vid tjänstehandel.

Svensk mervärdesskattegrupp

Om en mervärdesskattegrupp enligt 4 kap. 7–14 §§ ML ansöker om återbetalning i en annan medlemsstat, ska Skatteverket skicka vidare ansökan till den återbetalande medlemsstaten. Skatteverket ska dock inte vidarebefordra ansökan om förutsättningarna i 14 kap. 58 § andra stycket ML är uppfyllda. Skatteverket ska inte heller skicka vidare en eventuell ansökan från ett företag som ingår i en mervärdesskattegrupp och som inte självt är betalningsskyldig för mervärdesskatt i egenskap av säljare eller har rätt till avdrag för ingående skatt, se Skatteverkets ställningstagande om mervärdesskattegrupper och återbetalning. I så fall ska mervärdesskattegruppen på elektronisk väg underrättas om Skatteverkets beslut att inte vidarebefordra ansökan (14 kap. 58 § tredje stycket ML).

Frågan om en mervärdesskattegrupp har rätt till återbetalning av mervärdesskatt i en annan medlemsstat avgörs dock slutligt av den behöriga myndigheten i den medlemsstaten i enlighet med bestämmelserna där.