Din webbläsare Internet Explorer är för gammal. För att vår webbplats ska fungera rekommenderar vi att du byter webbläsare.
Rekommenderade webbläsare
Stäng
Kontakta oss
Skatteverket.se
Sök
Sök
Vägledning
Regler & ställningstaganden
Nyheter
Om
2014
Arkiv
2023
2022
2021
2020
2019
2018
2017
2016
2015
2014
Visa alla utgåvor
OBS:
Detta är utgåva 2014.14.
Visa senaste utgåvan.
Meny
Sök
Regler och ställningstaganden
Allmänna råd
EU-författningar
Föreskrifter
Lagar & förordningar
Meddelanden
Rättsfallskommentarer
Skatteupplägg
Ställningstaganden
Nyheter
Om
Hänvisningar och länkar
Rättigheter
Så fungerar Rättslig vägledning
Så fungerar sökfunktionen
Prenumerera
Om kakor (Cookies)
Vägledning (2014)
Förkortningar
Bokföring och redovisning
Vad är redovisning?
Redovisningens syfte och uppgifter
Bokföringslagen
EU-rätt
Årsredovisningslagen
Lagen om årsredovisning i kreditinstitut och värdepappersbolag
Lagen om årsredovisning i försäkringsföretag
Bokföringsskyldigheten enligt bokföringslagen
När inträder och när upphör bokföringsskyldigheten?
Vad innebär bokföringsskyldigheten?
Löpande bokföring
Presentation i registreringsordning och systematisk ordning
Tidpunkten för bokföring
Gemensam bokföring
Bokföring för flera verksamheter
Sidoordnad bokföring
Avstämningar och rättelser
Verifikationer
Underlag för bokföring av affärshändelser
Gemensam verifikation
Systemdokumentation och behandlingshistorik
Räkenskapsinformation och dess arkivering
Vad är räkenskapsinformation?
I vilka former får räkenskapsinformationen bevaras?
Arkivering
Hur ska löpande bokföring avslutas?
Öppningsbalansräkning
Räkenskapsår
Språket i redovisningen
Redovisningsvaluta
Gränsvärden
God redovisningssed
Rättvisande bild
Normgivare
Vad gäller för olika företagsformer?
BFN:s indelning av företag (K1–K4)
Schematisk bild över indelningen
Vad kännetecknar de olika K-regelverken?
K1: förenklat årsbokslut
K2: årsredovisning i mindre företag
K3: årsredovisning och koncernredovisning
Byta mellan K-regelverk
Första gången som ett allmänt råd tillämpas
Aktiebolag
Ekonomiska föreningar
Handelsbolag med fysiska personer som delägare
Handelsbolag med juridisk person som delägare
Enskilda näringsidkare
Ideella föreningar och registrerade trossamfund
Stiftelser
Utländska företags verksamhet i Sverige
Filialer
Utländska fysiska personers näringsverksamhet i Sverige
Övriga företagsformer
Europeiska ekonomiska intressegrupperingar
Europabolag
Europakooperativ
Europeiska grupperingar för territoriellt samarbete
Kreditinstitut och värdepappersbolag
Försäkringsföretag
Samfälligheter
A-kassor
Kommuner och landsting
Staten
Utforma finansiella rapporter
Grundläggande redovisningsbestämmelser
Redovisningsprinciper
Kvalitativa egenskaper
Grundläggande begrepp
Värderingsgrunder
Byte av redovisningsprincip
Gränsdragning
Redovisa ändrade uppskattningar och bedömningar
Redovisa byte av redovisningsprincip
Rättelse av fel
Händelser efter balansdagen
Presentera en årsredovisning och ett årsbokslut
Förvaltningsberättelse
Balansräkning
Resultaträkning
Kassaflödesanalys
Noter och tilläggsupplysningar
Koncernredovisning
Delårsrapporter
Fastighetstaxering
Grunder och regler för samtliga taxeringsenhetstyper
Fastigheter och taxering
Skatte- och avgiftsplikt
Ägare och innehavare
Beskaffenhetstidpunkt och taxeringsperioder
Indelning av byggnader och mark
Byggnadstyper
Ägoslag
Taxeringsenhet
Taxeringsvärde
Småhus
Värderingsmodell
Riktvärdekarta, tabeller och riktvärdeangivelser
Värdefaktorer och klassindelningsgrunder
Värdeområde
Värderingsenhet
Vad är en värderingsenhet?
Tomtmark
Småhus
Riktvärde för småhus och tomtmark
Justering för säregna förhållanden
Småhus
Tomtmark
Lantbruk
Värderingsmodell
Värdeområden
Riktvärdekarta, tabeller och riktvärdeangivelser
Värderingsenhet
Värdefaktorer och riktvärde
Åkermark
Betesmark
Produktiv skogsmark
Skogligt impediment
Tomtmark på lantbruksenhet
Småhus på lantbruksenhet
Ekonomibyggnad
Storlekskorrektion
Justering för säregna förhållanden
Kraftverksbyggnad
Vattenkraftverk
Taxeringsenhet
Värderingsmodell
Riktvärde och riktvärdeangivelse
Andelskraft och ersättningskraft
Justering för säregna förhållanden
Värmekraftverk
Taxeringsenhet
Värderingsmodell
Riktvärde och riktvärdeangivelse
Justering för säregna förhållanden
Förvaltningsrätt & förfarande
Regler för Skatteverkets verksamhet
Det statliga förvaltningssystemet
Statsförvaltningens grunder
Grundlagarna och riksdagsordningen
Regeringsarbetet
Rättsskipning och förvaltning
Justitiekanslern och justitieombudsmännen
Myndighetsförordningen
Tillhandahålla beslut och andra handlingar
Arbets- och handläggningsordning
Lagstiftning och rättskällor
Rättskällor och lagstiftningens hierarki
Lagstiftningsarbetet
Förordningar och myndighetsföreskrifter
Förarbeten till lagstiftning
Rättspraxis och doktrin
Förvaltningslagen och dess tillämpning
När används förvaltningslagen?
Myndigheternas serviceskyldighet
Serviceskyldighetens omfattning
Skyldighet att svara
Om du vänder dig till fel myndighet
Myndigheter ska vara tillgängliga för allmänheten
Myndigheterna ska samverka
Avgiftsförordningen
Skatteförfarandelagens tillämpning
Tillämpningsområde
Övergångsbestämmelser
Proportionalitetsprincipen
Handläggning av ärenden
Begreppet ärende i förvaltningslagen
Vad är myndighetsutövning?
Part och företrädare
Vilka personer intar ställningen som parter i ett ärende?
Tolk och översättning
Ombud och biträde
Allmänna krav på handläggningen av ärenden
Att inleda ett ärende
När en handling räknas som inkommen till en myndighet
Jävsgrunderna i förvaltningslagen
Att hämta in ett yttrande genom remiss
Muntlig handläggning
Anteckningsskyldighet
Partsinsyn och kommunikation
Viteslagen
Registrering
Vem ska registreras?
Anmälan om registrering
Fastställt formulär
Föreläggande om registrering
Beslut om registrering
Avregistrering
Deklarationer och uppgiftslämnande
Arbetsgivardeklaration
Förenklad arbetsgivardeklaration
Mervärdesskattedeklarationen
Vem ska lämna mervärdesskattedeklaration och vad ska den innehålla?
Redovisningsperiod för mervärdesskattedeklaration
Ändring av redovisningsperiod
Deklarationstidpunkt
Punktskattedeklaration
Vem ska lämna en punktskattedeklaration och vad ska den innehålla?
Redovisningsperioder för punktskattedeklaration
Deklarationstidpunkt för en punktskattedeklaration
Särskild skattedeklaration
Tobaksskatt, alkoholskatt och skatt på energi
Skatt på vinstsparande
Särskild inkomstskatt
Särskild mervärdesskattedeklaration
Uppgifter som har lämnats för någon annans räkning
Inkomstdeklaration
När och var ska inkomstdeklaration lämnas?
Handelsbolags och delägares deklarations- och uppgiftsskyldighet
Kontrolluppgifter
Bestämmelser som gäller för alla kontrolluppgifter
Syftet med kontrolluppgifter
Hur ska kontrolluppgift lämnas?
Vilka uppgifter ska alla kontrolluppgifter innehålla?
När ska kontrolluppgift lämnas?
Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift
Tjänst
Skyldigheten att lämna kontrolluppgift
Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift
För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?
Vilka kontrolluppgifter finns i inkomstslaget tjänst?
Vilka uppgifter ska lämnas i kontrolluppgiften?
Värdering av förmåner och ersättningar
Kapital
Gemensamma regler
Ränta och annan avkastning på fordringsrätter
Ränteutgifter
Avkastning på delägarrätter
Avyttring
Avyttring av värdepappersfonder och specialfonder
Aktier, konvertibler och obligationer m.m.
Optioner, terminer och andra derivat
Överföring till ett investeringssparkonto
Bostadsrätt
Schablonintäkt
Investeringssparkonto
Värdepappersfonder och specialfonder
Investeraravdrag
Betalningar till och från utlandet
Gränsöverskridande verksamhet
Näringsverksamhet
Pensioner
Pensionssparande
Flytt och överlåtelse
Avskattning
Underlag för avkastningsskatt
Förmedling av en utländsk försäkring
Förbindelse att lämna kontrolluppgift
Åtagande att lämna kontrolluppgift
Gåvor till godkända gåvomottagare
Samfälligheter
Elcertifikat och utsläppsrätter m.m.
Periodisk sammanställning
Vad som ska redovisas i en periodisk sammanställning
Rapporteringsperiod
Deklarationsombud
Ett deklarationsombuds behörighet
Vem kan godkännas som deklarationsombud?
Återkallelse av godkännande som deklarationsombud
Beslut
Utformningen av beslut
Myndigheternas skyldighet att motivera sina beslut
Underrättelse om beslut
Delgivning
Vad är delgivning?
Vem är delgivningsmottagare?
Delgivningssätt
Föredragning av ett ärende
Olika former av beslut
Omröstning och avvikande mening
Beslutsprocessen inom olika ämnesområden
Beslut om dispens enligt bokföringslagen
Fastighetstaxering
Folkbokföring
Godkännande av gåvomottagare
Identitetskort
Organisationsnummer
Pensionsgrundande inkomst (PGI)
Skatteförfarandelagen
Beslut och besked om slutlig skatt
Beslut om slutlig skatt
Avvikelser som avser mindre belopp
Skattereduktion
Hur vissa avgifter ska beräknas
Skatt att betala eller få till godo
Besked om slutlig skatt
Trängselskatt och tilläggsavgift
Vägavgift
Vägtrafikskatt
Omprövning
Rättelse av skrivfel och liknande i myndigheternas beslut
Omprövning av beslut
Särskilt om olika ämnesområden
Beslut om dispens enligt bokföringslagen
Fastighetstaxering
Folkbokföring
Godkännande av gåvomottagare
Identitetskort
Organisationsnummer
Pensionsgrundande inkomst (PGI)
Trängselskatt och tilläggsavgift
Vägavgift
Vägtrafikskatt
Överklagande
Rätten att överklaga beslut
Beslut enligt FL överklagas till allmän förvaltningsdomstol
Begäran om inhibition vid överklagande av ett beslut
Hur beslut överklagas
Överklagande av avvisningsbeslut
Särskilt om olika ämnesområden
Beslut om dispens enligt bokföringslagen
Fastighetstaxering
Folkbokföring
Godkännande av gåvomottagare
Identitetskort
Organisationsnummer
Pensionsgrundande inkomst (PGI)
Trängselskatt och tilläggsavgift
Vägavgift
Vägtrafikskatt
Utredning, kontroll & tillsyn
Skatteverkets utredningsskyldighet
Skrivbordskontroll och frivilliga besök
Bevisning
Skatteverkets kommunikationsskyldighet enligt SFL
Vad innebär kommunikation?
Inhämta yttrande över tilltänkta nackdelsbeslut
Inhämta yttrande över uppgifter tillförda av annan
Kapitalbeskattning utan kommunikation
Revision
I vilka syften får revision ske?
Vem får revideras?
Regler om revisionsbeslutet
Revision ska ske i samverkan
Revisorns befogenheter
Den reviderades skyldigheter vid revision
Föreläggande inom revisionen
Revisionens avslutande
Övergångsbestämmelser
Bevissäkring
Vad är bevissäkring?
Revision i den reviderades verksamhetslokaler
Eftersökande och omhändertagande av handlingar
Försegling
Beslut om bevissäkring
Behörig förvaltningsrätt
Övergångsbestämmelser
Verkställighet av beslut om bevissäkring
Vem verkställer ett beslut om bevissäkring?
När och hur ska verkställighet ske?
Förutsättningar för verkställighet
Befogenheter och begränsningar vid verkställigheten
Bevis om verkställighet
Återlämnande av handlingar m.m.
Talan mot verkställighet
Undantag från kontroll
Undantag från föreläggande
Undantag av handlingar från granskning
Hur det går till att begära undantag av handlingar
Övergångsbestämmelser
Inkomstskatt
Inkomster som är skattefria
Gåvor och familjerättsliga fång
Lotterivinster och tävlingsvinster
Stipendier
Räntor och tillägg
Bistånd och andra offentliga bidrag
Försäkringsersättningar
Offentliga ersättningar vid sjukdom och olycksfall m.m.
Underhåll till patienter och intagna samt begravningshjälp
Ersättningar för att inställa sig i domstol
Bär-, svamp- och kottplockning
Ersättningar för blod, modersmjölk och organ
Hittelön och liknande
Ersättningar vid självförvaltning
Utgifter som inte får dras av
Obegränsat eller begränsat skattskyldig?
Obegränsad skattskyldighet fysiska personer
Bosatt i Sverige
Stadigvarande vistelse i Sverige
Väsentlig anknytning till Sverige
Tidpunkt för skattskyldighetens förändring
Obegränsad skattskyldighet för juridiska personer
Begränsad skattskyldighet för fysiska personer
Begränsad skattskyldighet för juridiska personer
Begränsat skattskyldig
Tjänst
SINK
Vem är skattskyldig enligt SINK?
Lön och annan ersättning för arbete
Styrelsearvode
Pension och socialförsäkringsersättning
Andra tjänsteinkomster
Särskild inkomstskatt
A-SINK
Val av IL
Utländska diplomater i Sverige
Kapital
Skattepliktiga inkomster
Avdragsgilla utgifter
Fastigheter och bostäder
Privatbostadsfastighet
Överlåtelse av näringsfastighet
Svenska bostadsföretag
Utländska bostadsföretag
Hyresrätter
Uppskov med kapitalvinsten vid byte av bostad
Värdepapper
Aktier och andelar
Utdelning och annan avkastning
Vem ska betala kupongskatt?
Vilka inkomster ska beskattas med kupongskatt?
Avyttring och annan överlåtelse
Uppskovsbelopp och framskjuten beskattning
Investeringssparkonto
Utländska diplomater i Sverige
Näring
Utländska företags skattskyldighet i Sverige
Fast driftställe
Hur ska inkomstskattelagen tolkas?
Huvudregel
Byggregeln
Beroende representant
Royalty
Skillnader i skatteavtal
Filialer
Beräkning av resultatet
Grundavdrag
Allmänna avdrag
Överskott av förvärvsinkomster i Sverige
Tjänst
Grundläggande bestämmelser
Avgränsningen av inkomstslaget tjänst
Särskilt om inkomster från utlandet
Pension, periodiskt understöd och försäkring i samband med tjänst
När ska inkomster tas upp?
När ska utgifter dras av?
Resultatet
Skatteplikt och undantag
Lön
Lön och andra ersättningar
Skattekompensation
Särskilda regler för vissa anställningar
Ersättningar till utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner
Sjömän och andra ombordanställda
Utländskt fartyg i oceanfart (183-dagarsregeln)
Ombordanställda som är begränsat skattskyldiga
Arbete för internationella organisationer
Lagen om immunitet och privilegier
EU
FN och dess fackorgan
SIPRI
CERN
Svenska diplomater i utlandet
Skattebefrielse enligt sexmånaders- och ettårsregeln
Förmåner
Värdering av förmåner
Värderingsprinciper
Värdering till marknadsvärdet
Arbetsredskap
Bilförmån
Grunderna för bilförmån
Bevisfrågor vid bilförmån
Beräkna bilförmånsvärde
Sätta ned bilförmånsvärdet
Justera bilförmånsvärde
Bostadsförmån
Förmån av permanentbostad
Förmån av semesterbostad och bostad som finns i utlandet
Justera bostadsförmånsvärde
Beskattning av dispositionsrätt till fritdsbostad eller båt
Drivmedelsförmån
Flyttningsersättningar
Fri parkering, garageplats och parkeringsböter
Fredsbevarande tjänst
Gruppförsäkringar
Förmån av gruppliv- eller gruppsjukförsäkring
Certifikatförlustförsäkring
Gåvor till anställda
Förmån av hälso- och sjukvård
Incitamentsprogram –personaloptioner och värdepappersförvärv
Värdepappersförvärv
Personaloption
Syntetiska optioner
Kläder
Kostförmån
Beräkna kostförmånsvärde
Justera kostförmånsvärde
Undantag från kostförmån
Personalrabatt
Personalvårdsförmåner
Förutsättningar för att personalvårdsförmåner ska vara skattefria
Motion och annan friskvård
Resor
Reseförmån med inskränkande villkor
Fria hemresor
Fria inställelseresor
Fria resor vid anställningsintervjuer
Resor till och från arbetet
Belöningsresor och resor som försäljningsvinst
Förmåner vid tjänsteresor
Fri kost
Fritt logi
Reseskyddsförsäkring
Medföljande make
Års- och månadskort
Studie- och konferensresor
Ränteförmån
När är ersättning för sjukvårdsutgifter skattepliktig?
Ersättning från arbetsgivare som står för självrisk
Tryggande av tjänstepension
Trängselskatt som avser privata resor
Förmån av utbildning
Utbildning under pågående anställning
Utbildning vid omstrukturering
Pension
Socialförsäkringspension
Tjänstepension
Privat pension
Försäkringsersättningar, livräntor och engångsbelopp
Föräldrapenning och vissa andra ersättningar enligt SFB
Sjukpenning och sjuklön samt trygghetsersättning
Livränta och engångsbelopp
Ersättning från utlandet vid sjukdom
Ersättning från utlandet för vård av barn
Ersättning från utlandet vid arbetslöshet
Kostnadsersättningar
Bilkostnadsersättning
Dagbarnvård, vård i familjehem och hem för vård och boende
Hyresersättning från arbetsgivare
Traktamenten
Övriga inkomster
Ersättningar vid arbetskonflikt är skattefria
Drickspengar
Egenavgifter som intäkt av tjänst
Förbjudna lån
Hobbyverksamhet
Idrottsutövares ersättningar
Skadestånd
Skatteplikt för periodiska understöd
Stipendier
Tjänstgöring hos det svenska totalförsvaret
Utbetalning från vinstandelsstiftelse eller finsk personalfond
Utbildning och arbetslöshet samt avgångsersättningar
Utländska ersättningar i samband med nationalsocialistisk förföljelse
Vinster i lotterier och pristävlingar
Vad får man avdrag för?
Grundläggande bestämmelser
Huvudregeln och undantag
Begränsad avdragsrätt vid vissa skattefria ersättningar
Resor till och från arbetet
Avdrag för arbetsresor
Arbetsresor med bil
Arbetsresor med motorcykel och moped
Arbetsresor med pendlingsstöd eller aktivitetsstöd
Inställelseresor
Tjänsteresor
Vad är en tjänsteresa?
Tjänsteställe
Reskostnader
Ökade levnadskostnader
Tremånadersregeln
Beräkna avdraget vid tjänsteresa i Sverige
Beräkna avdraget vid tjänsteresa utomlands
Minskning av avdraget p.g.a. kostförmån
Tillfälligt arbete och dubbel bosättning
Grundförutsättningarna för avdrag
Tillfälligt arbete
Dubbel bosättning
Hemresor
Utländsk skatt
Övriga utgifter
Advokat- och rättegångskostnader
Arbetsbiträde
Arbetsredskap
Arbetsrum
Certifikatförlustförsäkring
Dagbarnvårdare, familjehem och kontaktfamiljer
Deklarationshjälp
Förluster på grund av redovisningsskyldighet
Hund i tjänsten
Idrottsutövares avdrag
Medlemsavgifter och vissa andra avgifter
Pensionsutgifter
Politikers uppdrag
Representation
Skyddsutrustning och skyddskläder
Socialavgifter
Tolkars och översättares kostnader
Utbildnings- och kurskostnader
Kostnader vid utbildning
Utbildning under pågående anställning
Utbildning vid omstrukturering, personalavveckling eller liknande
Utgifter för att söka arbete
Vård och hjälpmedel
Kapital
Principer om kapitalbeskattning
Avgränsningen av inkomstslaget kapital
Löpande beskattning
Kapitalvinstbeskattning
Beskattning av kapitalinkomster
Bostäder
Fastigheter
Definition av fastighet och ägarlägenhet
Gränsdragningen mellan privatbostads- och näringsfastighet
Privatbostadsfastighet
Hyresinkomster och annan avkastning
Avyttring och andra överlåtelser
Olika former av överlåtelser
Vem är skattskyldig för överlåtelsen?
När ska beskattning ske och när får man göra avdrag för en kapitalförlust?
Beräkningsenhet – vad omfattar en kapitalvinstberäkning?
Kapitalvinstberäkning
Kapitalvinstberäkning vid delavyttring och allframtidsupplåtelse
Fastighetsreglering, klyvning och inlösen
Avyttring av näringsfastighet
Bostad i utlandet
Vad man äger avgör beskattningen
Hyresinkomster och annan avkastning
Avyttring och annan överlåtelse
Bostadsrätt
Vad är en bostadsrätt?
Privatbostadsrätt
Hyresinkomster och annan avkastning - Bostadsrätt
Avyttring och andra överlåtelser
Överlåtelse och överlåtelsetidpunkt
Kapitalvinstberäkning
Avyttring av näringsbostadsrätt
Oäkta bostadsrätter
Hyresinkomster och annan avkastning från oäkta bostadsrätter
Vinstberäkning av andel i oäkta bostadsföretag
Löpande beskattning av hyresrätt
Uppskov vid bostadsbyten
Ursprungsbostad
Ersättningsbostad
Förutsättningar för uppskovsavdrag
Beräkning av slutligt uppskovsbelopp
Beräkning av preliminärt uppskovsbelopp
Återföring av uppskovsbelopp
Schablonintäkt på uppskovsbelopp
Värdepapper
Vad beskattas som delägarrätter?
Begreppet marknadsnoterad
Aktier
Vad är en aktie?
Löpande avkastning
Avyttring och andra överlåtelser
Vad utlöser beskattning och när infaller avyttringstidpunkten?
Kapitalvinstberäkning
Onoterade aktier och andelar
Teckningsrätter och inlösenrätter m.m.
Andelsbyten
Äldre regler om uppskov vid andelsbyten
Framskjuten beskattning
Återföring av tidigare medgivna uppskovsbelopp vid andelsbyten
Blankning
Investeraravdrag
Vem får göra investeraravdrag och när?
Investeraravdrag och villkor för företaget
Återföring av investeraravdrag
Aktieindexobligationer och liknande strukturerade produkter
Konvertibler
Optionslån
Omvända konvertibler
Andelar i fonder
Vad är värdepappersfonder och specialfonder?
Beskattning av fondandelar
Svenska fordringsrätter
Utländsk valuta
Vad beskattas som utländsk valuta?
Beskattning av tillgångar i utländsk valuta
Beskattning av skulder i utländsk valuta
Optioner, terminer och andra derivat
Handla med derivat
Vad är en option?
Beskattning av optioner
Kvittningsregler för derivat
Warranter
Terminer
CFD, swappar och andra terminsliknande värdepapper
Investeringssparkonton
Regler för investeringssparkonton
Beskattningsregler
Andelar i ekonomiska och ideella föreningar
Andra tillgångar
Förvaltningsutgifter
Ränta på lån
Ränteinkomster
Ränteutgifter
Utländsk skatt
Övriga kapitalinkomster och utgifter
Allmänna avdrag
Vem kan få allmänna avdrag?
Utländska socialförsäkringsavgifter
Periodiska understöd
Påförda socialavgifter
Pensioner
Pensionsförsäkring
Villkor för en pensionsförsäkring
Traditionell försäkring, fondförsäkring och depåförsäkring
Tjänstepensionsförsäkring
Premiebefrielseförsäkring
Utländsk pensionsförsäkring
Flytt
Avskattning
Kapitalförsäkring
Kapitalpension
Pensionssparkonto (IPS)
Civilrättsliga bestämmelser om ett pensionssparkonto (IPS)
Villkor för ett pensionssparkonto (IPS)
Avtal om tjänstepension
Pensionssparavdrag
Vilket pensionssparande kan dras av?
Hur stort avdrag får göras?
Var görs avdraget?
När görs avdraget?
Särskilda medgivanden (dispenser)
Särskild löneskatt på pensionskostnader (SLP)
SLP på arbetsgivarens pensionskostnader
Vem ska betala SLP?
Hur beräknas SLP?
Vad ingår i underlaget för SLP?
Tjänstepensionsförsäkring
Pensionsstiftelse
Avsättning i balansräkningen
Utbetalning av pension
Överföring av en pensionsutfästelse
Avtal om tjänstepension
Hur deklareras SLP?
SLP på näringsidkarens pensionssparande
Skatteavtal
Vad är ett skatteavtal?
Tolkning av skatteavtal
Vad är en inkomst enligt ett skatteavtal?
OECD:s modellavtal
Modellavtalets uppbyggnad
Article 1 Persons covered
Article 2 Taxes covered
Article 3 General definitions
Article 4 Resident
Article 5 Permanent establishment
Article 6 Income from immovable property
Article 7 Business profits
Article 8 Shipping, inland waterways transport and air transport
Article 9 Associated Enterprises
Article 10 Dividends
Article 11 Interest
Article 12 Royalties
Article 13 Capital gains
Article 14 Independent personal services
Article 15 Income from employment
Article 16 Director’s fees
Article 17 Artistes and sportsmen
Artikel 18 Pensions
Article 19 – Government Service
Article 20 Students
Article 21 Other income
Article 22 Capital
Article 23 A och B – Exemption method respektive Credit method
Article 24 Non-Discrimination
Article 25 Mutual agreement procedure
Article 26 Exchange of information
Article 27 Assistance in the collection of taxes
Article 28 Members of diplomatic missions and consular posts
Article 29 Territorial extension
Article 30 Entry into force
Article 31 Termination
Det nordiska skatteavtalet
Avtalets uppbyggnad
Pensionsordningar i Sverige och Danmark
Artikel 1 Personer som omfattas av avtalet
Artikel 2 Skatter som omfattas av avtalet
Artikel 3 Allmänna definitioner
Artikel 4 Hemvist
Artikel 5 Fast driftställe
Artikel 6 Inkomst av fast egendom
Artikel 7 Inkomst av rörelse
Artikel 8 Sjöfart och luftfart
Artikel 9 Närstående företag
Artikel 10 Utdelning
Artikel 11 Ränta
Artikel 12 Royalty
Artikel 13 Realisationsvinst
Artikel 14 Självständig yrkesutövning
Artikel 15 Enskild tjänst
Artikel 16 Styrelsearvode
Artikel 17 Artister och sportutövare
Artikel 18 Pension m.m.
Artikel 19 Offentlig tjänst
Artikel 20 Studerande och praktikanter
Artikel 21 Verksamhet i samband med förberedande undersökning, utforskning eller utnyttjande av kolväteförekomster
Artikel 22 Annan inkomst
Artikel 23 Förmögenhet
Artikel 24 Dödsbo
Artikel 25 Undanröjande av dubbelbeskattning
Artikel 26 Allmänna beskattningsregler
Artikel 27 Förbud mot diskriminering
Artikel 28 Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse
Artikel 29 Medlemmar av diplomatisk beskickning eller konsulat
Artikel 30 Territoriell utvidgning
Artikel 31 Ikraftträdande
Artikel 32 Upphörande
Beräkna skatten
Skatter för fysiska personer
Grundavdrag
Sjöinkomstavdrag
Vilka skatter ska betalas?
Skatt på ackumulerad inkomst
Förutsättningar för särskild skatteberäkning
Inkomst av tjänst
Fördelningstid
Beräkning av skatten på ackumulerad inkomst
Skattereduktioner
Vad är en skattereduktion?
Sjöinkomst
Allmän pensionsavgift
Jobbskatteavdrag
Underskott av kapital
Husarbete
Villkor för skattereduktion
Vad räknas som rutarbete?
Vad räknas som rotarbete?
Gåva
Kommunal fastighetsavgift
Skatter för juridiska personer
Undvika internationell dubbelbeskattning
Vad innebär internationell dubbelbeskattning?
Avräkna utländsk skatt
Creditmetoder (avräkningsmetoder)
Gemensamma bestämmelser
Vilken utländsk skatt kan avräknas?
Sätta ned statlig och kommunal inkomstskatt
Förutsättningar för avräkning
Vilket år ska avräkning ske?
Högsta belopp att avräkna
Spärrbeloppet
Hur beräknas spärrbeloppet?
Svensk skatt
Utländsk inkomst och sammanlagd inkomst
Avräkningsordning
Carry forward
Sätta ned avkastningsskatt på pensionsmedel
Sätta ned skatt på lågbeskattade inkomster (CFC-inkomster)
Anmäla nedsatt utländsk skatt
Återbetala skatt enligt sparandedirektivet och liknande avtal
Exemptmetoder (undantagandemetoder)
Sätta ned avkastningsskatt på utländsk försäkring
Befria från statlig skatt
Begränsa skatteuttaget i källstaten
Näringsverksamhet
Särskilt om vissa skattesubjekt
Ideella föreningar och registrerade trossamfund
Grundprinciper för beskattningen
Inskränkt skattskyldighet
Villkor för skattebefrielse
Skattskyldighetens omfattning
Grundläggande bestämmelser
Naturlig anknytning
Hävdvunna finansieringskällor
Fastighetsinkomster
Huvudsaklighetsbedömning
Exempel på näringsinkomster som beskattas
Äldre ekonomiska föreningar
Oinskränkt skattskyldighet
Beskattningsinträde och beskattningsutträde
Stiftelser
Grundprinciper för beskattningen
Inskränkt skattskyldighet
Villkor för skattebefrielse
Ändamålskravet
Verksamhetskravet
Fullföljdskravet
Skattskyldighetens omfattning
Grundläggande bestämmelser
Fastighetsinkomster
Förvaltarsmitta
Oinskränkt skattskyldighet
Beskattningsinträde och beskattningsutträde
Stiftelser som inte regleras i inkomstskattelagen
Vissa andra juridiska personer enligt 7 kap. 15–20 §§ IL
Grundprinciper för beskattningen – vissa andra juridiska personer
Juridiska personer enligt 7 kap. 15 § IL
Juridiska personer enligt 7 kap. 16 § IL
Juridiska personer enligt 7 kap. 17 § IL
Understödsföreningar enligt 7 kap. 19 § IL
Producentorganisationer enligt 7 kap. 20 § IL
Samfälligheter inklusive vilt- och fiskevårdsområden
Vad är en samfällighet?
Hur en samfällighet förvaltas
Inkomstbeskattning av samfälligheter
Mervärdesskatt
Skattskyldighet
Mervärdesskattesystemets allmänna uppbyggnad
Skattskyldighetens omfattning – vad beskattar vi?
Vem är skattskyldig?
Omvänd skattskyldighet
Byggsektorn
Vilka tjänster omfattas?
Vilka köpare kan bli skattskyldiga?
När säljaren är en utländsk beskattningsbar person
Övriga fall
Frivillig skattskyldighet
Utländsk beskattningsbar person vid bedömningen av vem som är skattskyldig
Betalningsskyldig för felaktigt debiterad skatt
Tidpunkten för skattskyldighetens inträde
Skattskyldighet i särskilda fall
Handelsbolag, kommanditbolag och europeiska ekonomiska intressegrupperingar
Aktiebolag
Enkla bolag och partrederier
Konkursbon och dödsbon
Staten och kommunerna
Omsättning
Vad är omsättning?
Varor
Tjänster
Bidragsfinansierad verksamhet
Avgifter för energi och VA (vatten och avlopp)
Uttag
Vad är uttag?
Uttag av varor
Uttag av tjänster i allmänhet
Uttag på fastighetsområdet
Uttag vid byggverksamhet i egen regi
Uttag vid fastighetsförvaltning
Uttag vid användning av personbilar och motorcyklar
Skadestånd
Försäkringsersättning
Utlägg och vidarefakturering
Bygg- och anläggningsentreprenader
Skatteplikt och undantag
Undantag från skatteplikt
Fastighetsområdet
Mervärdesskattelagens fastighetsbegrepp
Överlåtelse eller upplåtelse av fastighet
Överlåtelse av fastighet
Vad är fastighetsupplåtelse?
Fastighetsupplåtelsen är en separat del
Fastighetsupplåtelsen är överordnad
Fastighetsupplåtelsen är underordnad
Skattepliktiga överlåtelser och upplåtelser av fastighet
Verksamhetstillbehör
Skog, jordbruk och vissa rättigheter till mark
Rumsuthyrning
Parkeringsplatser
Förvaringsboxar och bankfack
Reklam på fastighet
Upplåtelse för djur av byggnader eller mark
Väg, bro m.m.
Lokal och anläggning för idrottsutövning
Upplåtelse av terminalanläggning för buss- och tågtrafik
Upplåtelse av plats för utrustning på en mast till en mobiloperatör
Frivillig skattskyldighet för uthyrning av fastighet
Allmänt om frivillig skattskyldighet
Vad kan den frivilliga skattskyldigheten omfatta?
Personer som kan bli frivilligt skattskyldiga
När börjar den frivilliga skattskyldigheten?
När upphör den frivilliga skattskyldigheten?
Administrativa bestämmelser
Utbildning
Skattefrihetens omfattning för utbildning
Erkända utbildningsanordnare
Begreppet utbildning
Led i utbildningen
Finansiella tjänster
Bank- och finansieringstjänster
Värdepappershandel och jämförbar verksamhet
Förvaltning av investeringsfonder
Försäkringstjänster
Försäkringsförmedling
Handel med guld
Grundläggande om handel med guld
Undantag för handel med investeringsguld
Frivillig skattskyldighet vid handel med investeringsguld
Dokumentationsskyldighet vid handel med investeringsguld
Omvänd skattskyldighet vid handel med guld
Byte vid handel med guld
Idrott
Idrottstjänster
Vad är idrott enligt ML?
Tjänster som har samband med idrott
Lokaler och anläggningar för idrottsutövning
Riksidrottsförbundets medlemmar
Massmedia
Undantag för periodiska publikationer
Grundläggande om periodiska publikationer
Undantag för medlemsblad och personaltidningar
Undantag för organisationstidskrifter
Undantag för annonsering i medlemsblad, personaltidningar och organisationstidskrifter
Undantag för tjänster vid framställning av medlemsblad, personaltidningar och organisationstidskrifter
Undantag för program och kataloger
Undantag för radio och TV
Sammanställning över undantag från mervärdesskatt inom massmedieområdet
Fartyg och luftfartyg
Fartyg och luftfartyg som är undantagna från skatteplikt
Försäljning av fartyg och luftfartyg
Uthyrning och befraktning av fartyg och luftfartyg
Försäljning och uthyrning av delar, tillbehör eller utrustning till fartyg och luftfartyg
Tjänster som avser fartyg, luftfartyg samt delar, tillbehör och utrustning till dessa
Omsättningar till Sällskapet för Räddning af Skeppsbrutne
Överlåtelse av vissa tillgångar
Skattefrihetens omfattning vid överlåtelse av vissa tillgångar som köpts utan avdragsrätt
Undantag från skattefriheten för överlåtelse av vissa tillgångar som köpts utan avdragsrätt
Överlåtelse av verksamhet
Skattefrihetens omfattning vid verksamhetsöverlåtelse
Överlåtelse av verksamhet i flera led
Överlåtelse av del av verksamhet
Beskattningsbar person och ekonomisk verksamhet
Beskattningsbar person
Ekonomisk verksamhet
Ekonomisk verksamhet staten och kommunerna
Ekonomisk verksamhet för ideella föreningar, registrerade trossamfund och samfälligheter
Avdrag och återbetalning för ingående skatt
Avdrag för ingående skatt
Begreppet ingående skatt
Generell avdragsrätt
Förvärv i verksamheten
Tillgångar som nyttjas privat
Organisationskostnader m.m.
Personalvårdskostnader
Mäklararvode
Verksamhetsöverlåtelser
Rättegångskostnader
Avdragsrätt i samband med kost åt personal
Bidragsfinansierade verksamheter
Avveckling av verksamheten
Avdragsrätt vid tillämpning av reservregeln
Avdragsrätt för vissa subjekt och vid betalning från tredje man
Felaktigt debiterad utgående skatt, god tro, bedrägerifall
Avdragsrätten vid blandad verksamhet
Särskilda avdragsregler
Övertagen verksamhet
Delägare i samfällighet
Avdragsrätt för utländsk leverantörs räkning
Avdragsrätt för importmoms – varuimport
Avdragsrätt för uttagsmoms
Avdragsrätt vid frivillig skattskyldighet och retroaktivt avdrag
Vissa fall av avdragsrätt för ingående skatt som gäller fastigheter
Slussningsregeln inom koncerner
Finansieringsföretag
Avdragsrätt vid skada
Avdragsrätt för broavgifter vid Öresundsbron
Avdragsförbud
Personbilar
Vad är en personbil och en motorcykel?
Stadigvarande bostad
Representationskostnader
Vissa varuleveranser till fartyg
Kostnader vid vissa uttag av tjänst på fastighetsområdet
Underlag för avdragsrätt
Rätt till återbetalning
Vad innebär återbetalning?
Utländska beskattningsbara personer
Förutsättningar för återbetalning
Etablerade inom EU
Etablerade utom EU
Registrerade i Sverige
Ansökningar riktade till annat EU-land
Hjälporganisationer och utländska beskickningar m.m.
Vid vissa undantagna omsättningar
Vid omsättning av investeringsguld
Vid export, omvänd skattskyldighet och vid omsättning av nya transportmedel
Företag som likställs med en utländsk beskattningsbar person
Ingående mervärdesskatt för staten och kommunerna m.fl.
Kompensation till statliga myndigheter
Ersättning till kommuner och landsting m.fl.
Jämkning av ingående skatt
Grundläggande förutsättningar
Vad är en investeringsvara?
Särskilt om hyres- och bostadsrätter
I vilka fall jämkning ska ske
Korrigeringstid för jämkning
Hur jämkning ska ske
Övertagande av rättighet och skyldighet att jämka
Handlingar vid jämkning
Särskilt om jämkning av ingående skatt vid frivillig skattskyldighet för uthyrning
Exempel på tillämpning
Fakturering
Tillämpningsområdet för ML:s faktureringsregler
När ska en faktura utfärdas?
Faktureringsskyldighet
Tidpunkt för att utfärda en faktura
Vad är en faktura?
Faktura enligt ML
Innehållet i en faktura
Kreditnota
Valuta
Faktureringsvaluta
Öresavrundning
Bevarande av fakturor
Anteckningar vid handel med begagnade varor
Vinstmarginalbeskattning
Vinstmarginalbeskattning – begagnade varor m.m.
Grundförutsättningar
Beskattningsunderlag och vinstmarginal
Handel med motorfordon
Handel med konstverk, samlarföremål och antikviteter
Vad utgör konstverk, samlarföremål och antikviteter enligt ML?
Handel inom EU
Fakturering och räkenskaper
Varor i skatteupplag och lager
Varor i skatteupplag
Skatteupplag och upplagshavare
Undantag för varor i skatteupplag
Beskattning vid uttag från skatteupplag
Varor i lager
Undantag för varor i lager
Beskattning vid uttag från lager
Punktskatter
Avfallsskatt
Anläggningar som omfattas av LSA
Avfall och annat material som ska beskattas
Vem är skattskyldig?
Skattskyldighetens inträde
Så beräknas skatten
Avdrag för skatt på avfall
Bekämpningsmedelsskatt
Fordonsrelaterade skatter
Fordonsskatt
Skattepliktiga fordon
Skattskyldighet
Nedsättning eller befrielse i vissa fall
Skatteklasser: traktorer, motorredskap och tunga terrängvagnar
Så beräknas skatten
Saluvagnsskatt
Trängselskatt
Skattepliktiga bilar
Skattskyldigheten och dess inträde
Stockholm
Göteborg
Befrielse från skatteplikt enligt 6 § LTS
Befrielse från skatt och tilläggsavgift enligt 18 § LTS
Vägavgift
Grundläggande förutsättningar
Svenska fordon
Utländska fordon
Så beräknas vägavgiften
Naturgrusskatt
Skatt på spel, lotteri och vinstsparande
Lotteribegreppet
Lotteriskatt
Skatt på spel
Skatt på vinstsparande m.m.
Skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer
Skatt på trafikförsäkringspremie m.m.
Skatt på trafikförsäkringspremie
Skatt på trafikförsäkringsavgift
Skattebetalning & borgenärsarbete
A-skatt, F-skatt, FA-skatt & SA-skatt
A-skatt
Vem kan bli godkänd för F-skatt?
Vem kan inte bli godkänd för F-skatt?
Vem ska bli godkänd för F-skatt med villkor (FA-skatt)?
När ska godkännande för F-skatt återkallas?
Vad är en preliminär inkomstdeklaration och när ska den lämnas?
Debiterad preliminär skatt
Beräkna enligt schablon
Beräkna enligt tillgängliga uppgifter
Uppskov med betalningen för nystartade företag
Säsongsverksamhet
Ändra den debiterade preliminära skatten
Skatteavdrag och egeninbetalning
Ersättning för arbete
Vem ska göra skatteavdrag?
På vilka ersättningar ska skatteavdrag göras?
Vad är ersättning för arbete?
Ersättningar som jämställs med ersättning för arbete
På vilka ersättningar ska skatteavdrag inte göras?
Ersättning till den som har F-skatt
Anmälningsskyldighet för utbetalare
Ersättning under 100 kr
Ersättning under 1 000 kr
Ersättningar under 10 000 kr för privatpersoner
Ersättning till idrottsutövare
Vissa ersättningar och betalningsmottagare
Ersättning till en utländsk juridisk eller fysisk person
Beslut om befrielse från skatteavdrag
Hur beräknas skatteavdraget?
Underlag för beräkning av skatteavdag
När ska ersättningar och förmåner beaktas?
Värdering av förmåner
Hemresor räknas inte in
Inställelseresor räknas inte in
Förmån av hushållsarbete räknas inte in
Kostnadsavdrag – utgifter i arbetet
Skatteavdrag från ersättning för arbete till en fysisk person
Skattetabeller
Skatteavdrag från ersättning för arbete till en juridisk person
Särskild inkomstskatt
Inkomsten är skattepliktig enligt SINK
Inkomsten är skattepliktig enligt A-SINK
Skatteavdrag från kapitalinkomster
Gemensamma regler
Ränta och annan avkastning
Utdelning och annan avkastning
Kupongskatt
Avstämningsbolag, värdepappersfonder och specialfonder
Kupongbolag
Inbetalning och återbetalning
Skattekonton
Vad är ett skattekonto?
Vad ska registreras på ett skattekonto?
När ska registrering göras på ett skattekonto?
När ska ett skattekonto stämmas av?
Inbetalning
Skatteverkets särskilda konto för skattebetalningar
Vilken skatt eller avgift är betald?
När ska skatten vara betald?
Skatt enligt en skattedeklaration
F- och SA-skatt
Slutlig skatt m.m.
Avräkning
Inom skattekontot
Mellan skattekonton som tillhör samma person
Mellan skattekonton som tillhör olika personer
I samband med betalningsansvar för annans skuld
Vid ackord
Kommuners och landstings inbetalningar av skatt
Inbetalda belopp som inte kunnat tillgodoräknas någon
Befrielse från betalningsskyldighet för vissa skatter eller avgifter vid synnerliga skäl
Återbetalning
När ska Skatteverket betala tillbaka skatter och avgifter?
Om kontohavaren begär det
Efter en slutskatteberäkning
Efter beslut om mervärdesskatt eller punktskatt
Efter omprövningsbeslut eller beslut av domstol
Om kontohavaren är en kommun eller ett landsting
Förtidsåterbetalning av mervärdesskatt och punktskatt
Förtidsåterbetalning av preliminär A-skatt
Vid skattefrihet
Överföring av skatt till en annan stat
Skatteverkets hantering av misstagsinbetalningar till skattekontot
Hinder mot återbetalning av skatt från skattekontot
Vid lågt belopp
Vid avräkning
För beslutad eller ännu ej beslutad skatt
Belopp som ska föras över till en annan stat
På kontohavarens egen begäran
Överskjutande ingående mervärdesskatt eller överskjutande punktskatt
Överskott på skattekontot som inte har kunnat betalas ut
Återbetalning utanför skattekontot
Rot och rut
Avräkning och utmätning går före återbetalning
Utländska näringsidkare som inte är skatteregistrerade i Sverige
Räntor och dröjsmålsavgifter
Vad är basränta?
Kostnadsränta i skattekontot
Intäktsränta i skattekontot
Befrielse från kostnadsränta
Ränteberäkning för beslut enligt 59 kap. SFL
Ränta utanför skattekontot
Ränta vid återbetalning av moms till utländska personer i EU-länder
Kostnadsränta vid återkrav av rot-och rut-ersättning
Ränta medges inte vid ersättning för ombud, biträde eller utredning
Anstånd med betalning av skatter och avgifter
Ansökan bör vara skriftlig
Vid deklarationsanstånd
Det är tveksamt hur mycket som kommer att behöva betalas
När ska Skatteverket bevilja ändringsanstånd?
När ska Skatteverket bevilja anstånd med skattetillägg och kontrollavgifter?
Hur länge kan Skatteverket bevilja ändringsanstånd?
Med hur mycket kan Skatteverket bevilja anstånd?
När kan Skatteverket kräva säkerhet för ändringsanstånd?
När kan Skatteverket bevilja anstånd vid dubbelbeskattningsavtal?
För att undvika betydande skada
Vid tillfälliga betalningsproblem
Vid försäljning av egendom
När punktskatt ska betalas för helt varulager
Under totalförsvarstjänstgöring
Vid uttagsbeskattning
När kan Skatteverket återkalla ett beslut om anstånd med betalning?
Handläggningsanstånd
Borgenärsanstånd
När kan det bli aktuellt med borgenärsanstånd?
Beslutet om borgenärsanstånd
Säkerhet
Trängselskatt
Fordonsskatt och saluvagnsskatt
Kupongskatt
Betalningssäkring
Förutsättningar för betalningssäkring
Betalningssäkring av fastställd och sannolik fordran
Betalningssäkring för annans skuld
När finns en påtaglig risk för betalningsundandragande?
Fordran ska uppgå till ett betydande belopp
Proportionalitetsprincipen vid betalningssäkring
Beslut om att ta egendom i förvar
Betalningssäkring över landsgränser
Ansökan om och handläggning av betalningssäkring
Vilka skatter och avgifter kan en ansökan om betalningssäkring omfatta?
Yrkande om undantag från kommunicering och delgivning
Rätten till muntlig förhandling
Tidigareläggande av förfallodag och snabbrestföring
Säkerhet hos KFM istället för betalningssäkring
När ska Skatteverket besluta om skatten eller ansöka om företrädaransvar?
När ska betalningssäkringen hävas?
Verkställighet av betalningssäkring
Skadestånd vid betalningssäkring
Borgenärsutredning
Arbete med borgenärsutredning
Grundläggande förutsättningar för utredning
Utredning enligt 2 § borgenärslagen
Tillämpningsområde
Inom borgenärslagen
Utom borgenärslagen
När uppkommer en fordran?
Grundläggande regler om fordringars uppkomst
Betydelsen av tidpunkten för fordrans uppkomst vid speciella situationer
Fordringar vid insolvens
Särskilt om skattefordringars uppkomst
Borgenär e-mål
Ansvar för annans skatter och avgifter
Företrädaransvar
Underliggande fordran
Underlåtet skatteavdrag eller anmälan om F-skatt
Vanliga skatter och avgifter
Överskjutande ingående mervärdesskatt eller punktskatt
Övriga debiterande myndigheter
Hinder mot företrädaransvar
Företrädare för juridiska personer vid ansökan om företrädaransvar
Legal företrädare
Faktisk företrädare
Uppsåt eller grov oaktsamhet – en förutsättning för företrädaransvar
Det subjektiva rekvisitet – uppsåt eller grov oaktsamhet
Uppsåt
Grov oaktsamhet
Befrielse från betalningsskyldighet
Överenskommelse om företrädaransvar
Ansökan om företrädaransvar
Regressrätt
Indrivning och utmätning
Lämna för indrivning
Restföringsgräns
Snabbrestföring
Återtagande av fordran
Avräkning enligt avräkningslagen
Utlandshandräckning
Kronofogdens beslut om uppskov
Rättelser i Kronofogdens register
Preskription
Preskriptionstiden
Preskriptionsförlängning
Sakrätt
Kronofogdens utmätning
Överklagade utmätningsmål
Tredjemansfrågor vid utmätning
Undantag från utmätning
Utmätning av lön
Processuella frågor i utmätningsmål
Tvistemål i samband med utmätning
Ansökan om boutredningsman
Skuldsanering och nedsättning av fordran
Skuldsaneringsförfarandet
Vad innebär skuldsanering?
Vem kan få skuldsanering?
Att överklaga eller ompröva en skuldsanering
Skatteverkets beslut att nedsätta fordran
Ackord, företagsrekonstruktion och lönegaranti
Underhandsackord
Vad är ett underhandsackord?
Vilka personer kan få ackord?
Förutsättningar för ackord
Omständigheter som talar mot ett ackord
Skatteverkets beslut om ackord
Företagsrekonstruktion och offentligt ackord
Vem kan få företagsrekonstruktion?
Rekonstruktionsförfarandet
Offentligt ackord
Lönegaranti
Lönegaranti vid konkurs
Lönegaranti vid företagsrekonstruktion
Konkurs och annan avveckling
Konkursansökningsförfarandet
När ska Skatteverket ansöka om konkurs?
Vad innebär en konkurs och hur går en ansökan till?
Nya fordringar i ett konkursmål
Obestånd – en förutsättning för konkurs
Den allmänna obeståndsgrunden
Gäldenärens egna uppgifter om obestånd
Kronofogdens utredningsrapport – en presumtion om obestånd
Gäldenärens betalningsinställelse
Skatteverkets betalningsuppmaning
Konkursförhandlingen
Betalning och andra konkurshinder
Under konkursförhandlingen
Konkursbeslutet
Innebörden av konkursbeslutet
Överklagande av konkursbeslutet
Rättegångskostnader
Internationell insolvensrätt
Grundläggande insolvensrättsliga principer
EU:s insolvensförordning
Länder utanför EU
Likvidation
Aktiebolag
Dödsbon (upplösning)
Ekonomiska föreningar
Handelsbolag
Ideella föreningar (upplösning)
Stiftelser
Kallelse på okända borgenärer
Skattetillägg
Befrielse från skattetillägg
Befria om skattetillägget är oskäligt
Nivån på delvis befrielse
Omständigheter utanför deklarationen
Ålder
Hälsa
Svår rättslig fråga
Faktiska förhållanden har felbedömts
Kontrolluppgift är vilseledande
Företrädare har gjort fel
Deklarationsupplysningar är otydliga
Datorprogram innehåller fel
Synnerligen högt skattetillägg
Deklarationen kommer in kort efter tidsfristen för att ett skönsskattetillägg ska tas bort
Dubbla skattetillägg
Deklarationsspecifika omständigheter
Inkomstdeklaration
Näringsverksamhet
Tjänst
Kapital
Mervärdesskattedeklaration
Arbetsgivardeklaration
Punktskattedeklaration
Lång handläggningstid
Förbud mot dubbla förfaranden
Socialavgifter
Vad är socialavgifter?
Arbetsgivaravgifter
Vem ska betala?
Den som ger ut ersättning för arbete ska betala
När någon annan än utgivaren ska betala
På vilka ersättningar ska arbetsgivaravgifter betalas?
Ersättning för arbete
Som likställs med ersättning för arbete
Med anledning av ett avtal om arbete
Till make och barn
Värdering av förmåner
När ska arbetsgivaravgifter inte betalas?
Till juridiska personer
Till den som har F-skatt
Under 1 000 kronor
Under 10 000 kronor från privatpersoner
Från vinstandelsstiftelse
Till idrottsutövare
Övriga avgiftsfria ersättningar
Kostnadsavdrag
Storlek på avgifterna
Forskningsavdrag
Särskilda avdrag inom ett stödområde
Egenavgifter
Vem ska betala?
Den som bedriver näringsverksamhet
Vid inkomst av tjänst
Inkomster som inte är underlag för egenavgifter
Storleken på avgifterna
Generellt avdrag
Särskilda avdrag i ett stödområde
Allmän löneavgift
Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster
Särskild löneskatt på utgivna ersättningar
Näringsverksamhet
Allmän pensionsavgift
Statlig ålderspensionsavgift
Internationella sammanhang
När ska svensk arbetsgivare betala arbetsgivaravgifter för arbete utomlands?
När ska en utländsk arbetsgivare betala arbetsgivaravgifter i Sverige?
Utländsk arbetsgivare och socialavgiftsavtal
EU-rätt – förordning 883/2004
Förordningens syfte och omfattning
Arbetslandets lag
Utsändning
Arbete i två eller flera länder
Offentligt anställda
Flygpersonal och sjömän
Dispens
EU-rätt - när ska förordning 1408/71 tillämpas?
Socialförsäkringskonventioner
Konventionernas syfte och utformning
Utsändning enligt konventionerna
Konventionerna med USA och Kanada
Konventionen med Indien
Svensk rätt
Var ska egenföretagare betala socialavgifter?
Andra skatter & avgifter
Fastighetsavgift och fastighetsskatt
Vilka fastigheter omfattas?
Vem är skyldig att betala?
Beräkning av underlag
Nedsättning av fastighetsavgift
Begränsad fastighetsavgift för pensionärer
Förseningsavgift
Inkomstdeklaration eller särskilda uppgifter
Sen eller utebliven inkomstdeklaration eller särskilda uppgifter
Brister i en inkomstdeklaration eller i särskilda uppgifter
Avgiftens storlek
Skattedeklaration
Sen eller utebliven skattedeklaration
Avgiftens storlek
Periodisk sammanställning
Sen eller utebliven periodisk sammanställning
Avgiftens storlek
Befrielse från förseningsavgift
Beslut om förseningsavgift
Kontrollavgift
Kontrollavgift för personalliggare
Förutsättningar för att ta ut kontrollavgift
Befrielse från kontrollavgift
Kontrollavgift för kassaregister
Förutsättningar för att ta ut kontrollavgift
Befrielse från kontrollavgift
Kontrollavgift för torg- och marknadshandel
Kontrollavgift för investeringsguld
Andra ämnesområden
Godkännande av gåvomottagare
Krav för att bli godkänd
Ansökningsförfarandet och beslut
Återkallelse av godkännande
Rätt att ompröva eller överklaga beslut
Hur organisationsnummer tilldelas
Vilka ska ha organisationsnummer?
Ideella föreningar
Stiftelser
Organisationsnummerregistret
Stiftelser, ideella föreningar och registrerade trossamfund – civilrätt
Stiftelser
Olika stiftelsetyper
Stiftelser enligt stiftelselagen
Bilda stiftelse
Förvalta stiftelse
Ändra stadgar
Stiftelser enligt tryggandelagen
Bilda stiftelse
Ändra stadgar eller byta arbetsgivarföretag
Likvidera stiftelse
Förvalta stiftelse
Svenska kyrkans stiftelser
Andra rättsfigurer som är stiftelser
Ideella föreningar
Associationer som kan förväxlas med ideella föreningar
Bilda ideell förening
Förvalta en ideell förening
Registrerade trossamfund
Svenska kyrkan
Övriga trossamfund
Pensionsgrundande inkomst (PGI)
Vad är PGI och för vilka beräknas PGI?
Inkomst av anställning
Inkomst av annat förvärvsarbete
Vilka inkomster är inte pensionsgrundande?
Hur ska PGI beräknas?
Om utgåvan
Arkiv
2023
2022
2021
2020
2019
2018
2017
2016
2015
2014
Visa alla utgåvor
Skattebetalning & borgenärsarbete
Skatteavdrag och egeninbetalning
Ersättning för arbete
På vilka ersättningar ska skatteavdrag inte göras?
Ersättning till den som har F-skatt
Anmälningsskyldighet för utbetalare
Ersättning under 100 kr
Ersättning under 1 000 kr
Ersättningar under 10 000 kr för privatpersoner
Ersättning till idrottsutövare
Vissa ersättningar och betalningsmottagare
Ersättning till en utländsk juridisk eller fysisk person
Beslut om befrielse från skatteavdrag
Vägledning
»
2014
»
Skattebetalning & borgenärsarbete
»
Skatteavdrag och egeninbetalning
»
Ersättning för arbete
»
På vilka ersättningar ska skatteavdrag inte göras?
Vägledning
Lyssna
På vilka ersättningar ska skatteavdrag inte göras?
2023
2022
2021
2020
2019
Tidigare
2018
2017
2016
2015
2014
2023
2022
Tidigare
2021
2020
2019
2018
2017
2016
2015
2014
Ersättning till den som har F-skatt
Här finns information om vad som gäller för utbetalarens skyldighet att göra skatteavdrag på ersättning för arbete när mottagaren är godkänd för F-skatt.
Anmälningsskyldighet för utbetalare
Här ges information om när anmälningsskyldighet föreligger för en utbetalare vid utbetalning av ersättning för arbete till en person som är godkänd för F-skatt och vad som då gäller.
Ersättning under 100 kr
Ersättning under 1 000 kr
Ersättningar under 10 000 kr för privatpersoner
För privatpersoner och dödsbon finns ett undantag från att alltid göra skatteavdrag på ersättningar för arbete. Undantaget gäller i vissa fall vid betalning av arbetsersättningar som understiger 10 000 kr. Här redovisas även vad som gäller vid särskild överenskommelse med mottagaren eller när denne är en god man.
Ersättning till idrottsutövare
En idrottsförening är befriad från skyldigheten att göra skatteavdrag om utgiven ersättning för arbete till en idrottsutövare är lägre än ett halvt prisbasbelopp.
Vissa ersättningar och betalningsmottagare
Här ges information om att skatteavdrag inte ska göras från ersättningar för arbete till delägare i vissa juridiska personer, till offentliga myndigheter samt om ett undantag från att alltid göra skatteavdrag från sjukpenning m.m.
Ersättning till en utländsk juridisk eller fysisk person
Om arbetsersättningen utbetalas till i Sverige begränsat skattskyldiga utländska juridiska eller fysiska personer ska skatteavdrag enligt 10 kap. SFL inte göras. Om ersättningen gäller näringsverksamhet som personerna bedriver vid fast driftställe i Sverige gäller inte detta. Här finns även information om undantag från skyldigheten att göra skatteavdrag vid utlandsarbete.
Beslut om befrielse från skatteavdrag
Här finns information om beslut om befrielse från skatteavdrag vid vissa internationella förhållanden samt om den nordiska överenskommelsen om uppbörd av skatt.
Hoppa till innehållet
Om webbplatsen, tillgänglighetsinformation
Startsida
Alla nyheter
Kontakta oss
Till toppen