Biogas i vätskeform är en skattepliktig energiprodukt. Även biogas i gasform är i de flesta fall en skattepliktig energiprodukt. Här redogörs för bestämmelserna om undantag från skattskyldighetens inträde för vätskeformig biogas i vissa fall när biogas ändrar form.
Med biogas menas ett vätskeformigt eller gasformigt bränsle som framställts av biomassa och vars energiinnehåll till övervägande del härrör från metan (1 kap. 9 § andra stycket LSE).
Vätskeformig biogas har KN-nr 2711 19 00 och gasformig biogas har KN-nr 2711 29 00. Både biogas i gasform och biogas i vätskeform är därmed energiprodukter enligt 1 kap. 3 § LSE. Biogas i vätskeform är skattepliktig enligt 2 kap. 1 § LSE. Biogas i gasform är i de flesta fall skattepliktig enligt 2 kap. 3 § LSE.
Biogas är till sin karaktär sådan att gasen under vissa förhållanden ändrar form från gas till vätska och omvänt. Beroende på i vilken fysisk form biogasen befinner sig gäller olika regler i LSE. Enligt huvudreglerna i LSE kommer skattskyldigheten normalt att inträda för biogas när den ändrar form (jfr prop. 2010/11:12 s. 36 och prop. 2021/22:61 s. 471).
För att undvika att skattskyldighet inträder för biogas enbart på grund av att biogasen övergår från gasform till vätskeform eller omvänt finns det bestämmelser om undantag från skattskyldighetens inträde i vissa fall (jfr prop. 2010/11:12 s. 28).
Skattskyldighet enligt 5 kap. LSE inträder inte i följande fall (5 kap. 21 § LSE):
Bestämmelserna i 5 kap. 21 § LSE omfattar bara undantag från skattskyldighetens inträde för vätskeformig biogas. Motsvarande bestämmelser om undantag från skattskyldighetens inträde för gasformig biogas finns i 6 kap. 12 § LSE. Första och andra punkterna i de nämnda paragraferna innebär tillsammans att en aktör som är godkänd som både upplagshavare och lagerhållare har möjlighet att hantera obeskattad biogas oavsett om gasen är i vätskeform eller i gasform.
Tredje punkten i 5 kap. 21 § LSE innebär att om skattskyldighet redan har inträtt för biogasen kommer någon skattskyldighet för vätskeformig biogas inte att inträda när gasformig biogas övergår till vätskeform.