Din webbläsare Internet Explorer är för gammal. För att vår webbplats ska fungera rekommenderar vi att du byter webbläsare.
Rekommenderade webbläsare
Stäng
- Vägledning »
- 2024 »
- Inkomstskatt »
- Näringsverksamhet »
- Avdragsbegränsningar för ränteutgifter »
- Begränsad avdragsrätt för vissa ränteutgifter inom intressegemenskaper
Begränsad avdragsrätt för vissa ränteutgifter inom intressegemenskaper
För företag finns en särskild begränsning i avdragsrätten för ränteutgifter på vissa skulder till företag i intressegemenskap, de s.k. riktade ränteavdragsbegränsningsreglerna.
På sidan De riktade ränteavdragsbegränsningsreglerna beskrivs regelverkets huvuddrag. På efterföljande sidor beskrivs vissa begrepp och förutsättningarna i regelverkets olika delar mer ingående.
Uppdaterat
-
- 2024-04-26 Rättsfallskommentar: HFD 2024 ref. 6 – Avdragsbegränsningen i 24 kap. 19 § första stycket inkomstskattelagen kan innebära en inskränkning av etableringsfriheten i EUF-fördraget
- Begränsad avdragsrätt för vissa ränteutgifter inom intressegemenskaper / De riktade ränteavdragsbegränsningsreglerna
-
- 2024-04-26 Rättsfallskommentar: HFD 2024 ref. 6 – Avdragsbegränsningen i 24 kap. 19 § första stycket inkomstskattelagen kan innebära en inskränkning av etableringsfriheten i EUF-fördraget
- Begränsad avdragsrätt för vissa ränteutgifter inom intressegemenskaper / Skuld avseende internt förvärv av en delägarrätt
-
De riktade ränteavdragsbegränsningsreglerna
För att ett företag ska ha rätt att göra avdrag för ränteutgifter på lån från andra företag i samma intressegemenskap måste vissa krav vara uppfyllda. Oavsett om de grundläggande kraven för avdrag är uppfyllda får avdrag inte göras om skuldförhållandet har uppkommit uteslutande eller så gott som uteslutande för att ge intressegemenskapen en skatteförmån. Om skulden avser ett internt förvärv av delägarrätter måste förvärvet vara väsentligen affärsmässigt motiverat för att avdrag ska få göras. -
Företag i intressegemenskap
När det gäller de riktade ränteavdragsbegränsningsreglerna finns intressegemenskap mellan företag när ett av företagen har ett väsentligt inflytande i det andra företaget eller om företagen står under i huvudsak gemensam ledning. -
Begreppet ”det företag inom intressegemenskapen som faktiskt har rätt till inkomsten”
Vilket företag inom intressegemenskapen som faktiskt har rätt till inkomsten är avgörande för om ränteutgiften kan dras av enligt de riktade ränteavdragsbegränsningsreglerna. -
Har skuldförhållandet uteslutande eller så gott som uteslutande uppkommit i syfte att uppnå en väsentlig skatteförmån?
Ränteutgifter hänförliga till en skuld till ett företag inom intressegemenskapen får inte dras av om skuldförhållandet uteslutande eller så gott som uteslutande har uppkommit för att intressegemenskapen ska få en väsentlig skatteförmån (undantagsregeln). Sidan ger exempel på omständigheter som bör beaktas när man ska bedöma detta. -
Beskattningsnivån på minst 10 procent bedöms enligt ett hypotetiskt test
I vissa fall krävs att beskattningsnivån hos det företag som har rätt till inkomsten måste vara minst 10 procent för att rätt till ränteavdrag ska finnas. Beskattningsnivån bestäms i dessa fall enligt ett s.k. hypotetiskt test. -
Skuld avseende internt förvärv av en delägarrätt
När ett internt förvärv av en delägarrätt finansieras genom en skuld till ett företag i intressegemenskapen, måste förvärvet som utgångspunkt vara väsentligen affärsmässigt motiverat för att ränteutgifterna ska få dras av. Sidan ger exempel på omständigheter som bör beaktas när man ska bedöma detta.
Referenser inom näringsverksamhet
Rättslig vägledning, länk till startsidan
Tillsammans gör vi samhället möjligt