Din webbläsare Internet Explorer är för gammal. För att vår webbplats ska fungera rekommenderar vi att du byter webbläsare.
Rekommenderade webbläsare
Stäng
- Vägledning »
- 2024 »
- Mervärdesskatt »
- Ingående skatt »
- Justering av avdrag för ingående skatt som är hänförlig till investeringsvaror
Justering av avdrag för ingående skatt som är hänförlig till investeringsvaror
Genom att justera avdrag för ingående skatt korrigerar man avdragen så att de gjorda avdragen motsvarar den avdragsgilla andelen ingående skatt sett till hur en investeringsvara används under en viss tid, den s.k. justeringsperioden. På dessa sidor används ibland begreppet köp. Med köp förstås här även import och unionsinterna förvärv.
Uppdaterat
-
- 2024-03-11 Rättsfall: Det uppstår ingen skyldighet att justera avdrag för ingående skatt när en vara förstörs
- Justering av avdrag för ingående skatt som är hänförlig till investeringsvaror / I vilka fall ska man justera ett avdrag?
-
Vad är en investeringsvara?
Fastigheter, hyresrätter, bostadsrätter och maskiner, inventarier och liknande anläggningstillgångar är investeringsvaror under förutsättning att den ingående skatten uppgår till vissa belopp. -
I vilka fall ska man justera ett avdrag?
En ändrad användning eller en överlåtelse av en investeringsvara kan leda till en rättighet eller skyldighet att justera investeringsvarans avdrag för ingående skatt. Justering kan även bli aktuell bl.a. när frivillig beskattning för lokaluthyrning upphör eller när en fastighetsägare försätts i konkurs. Avdraget ska bara justeras om en beskattningsbar person har förvärvat eller importerat en investeringsvara för sin ekonomiska verksamhet. -
Justeringsperiod
Avdraget för ingående skatt ska justeras bara om en ändrad användning, en överlåtelse eller en annan händelse som utlöser justeringen inträffar inom den s.k. justeringsperioden. För fastigheter, hyres- och bostadsrätter är justeringsperioden tio år, medan justeringsperioden för andra investeringsvaror är fem år. Justeringsperioden börjar löpa vid olika tidpunkter beroende på vilken investeringsvara det är. -
Hur justerar man ett avdrag?
Avdraget som hör till den återstående justeringsperioden ska justeras antingen årligen eller vid ett enda tillfälle för alla återstående beskattningsåren. Justeringsbeloppet beräknas med utgångspunkt från justeringsperioden och ursprungsbeloppet. -
Övertagande av rättighet och skyldighet att justera avdrag
Bestämmelserna i ML innebär att rättigheten och skyldigheten att justera avdrag för ingående skatt i flera fall kan övergå från den som överlåter en investeringsvara till den nya ägaren. -
Särskilt om hyresrätter och bostadsrätter
I vissa situationer kan fastighetsägaren överta rättigheten och skyldigheten att justera avdrag för en hyres- eller bostadsrätt från en hyresgäst eller bostadsrättshavare. Att lämna en hyres- eller bostadsrätt innebär inte i sig att någon behöver justera avdrag. -
Justeringshandlingar
Den som överlåter en investeringsvara där förvärvaren övertar rättighet och skyldighet att justera avdrag ska utfärda en justeringshandling. Man kan bli skyldig att utfärda en justeringshandling även om det inte skett en överlåtelse. Förvärvaren eller den som i övriga fall övertar rättigheten och skyldigheten att justera avdrag ska ha handlingen för att kunna fullgöra sin skyldighet och kunna styrka sin rätt att justera avdraget. -
Särskilt om justering av avdrag vid frivillig beskattning för vissa fastighetsupplåtelser
Man kan bli skyldig att justera avdrag för ingående skatt när frivillig beskattning upphör. -
Exempel på tillämpning
Sidan innehåller flera exempel på när man ska justera avdrag efter en ändrad användning eller en överlåtelse och hur justeringsbeloppet då ska beräknas.
Referenser inom mervärdesskatt
Rättslig vägledning, länk till startsidan
Tillsammans gör vi samhället möjligt