Inställelseresor

Vad är en inställelseresa?

En inställelseresa är en resa som en person gör när han eller hon börjar eller slutar en tjänst (12 kap. 25 § IL). Det ska alltså vara den första resan vid anställningens eller uppdragets början respektive den sista resan vid anställningens eller uppdragets slut.

När medges avdrag?

Om personen gör resan mellan två platser inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) medges avdrag för utgifterna för resan. Trots att Schweiz inte ingår i EES-området är det Skatteverkets uppfattning att avdrag ska medges även för inställelseresor till och från Schweiz, eftersom landet har ingått ett avtal med EU om fri rörlighet för personer. Till stöd för denna uppfattning finns en HFD-dom som gäller hemresor till och från Schweiz (HFD 2014 ref. 29).

Om personen påbörjar eller avslutar resan utanför EES-området eller Schweiz får han eller hon inte göra något avdrag alls.

Hur stort avdrag får man?

Avdrag medges normalt för det billigaste sättet att resa. Skäliga utgifter för flygresa och tågresa medges dock (12 kap. 25 och 24 § andra stycket IL).

När den anställde har rest med flyg eller tåg (även första klass och snabbtåg) anser Skatteverket dock att han eller hon alltid ska medges avdrag för denna kostnad om villkoren för avdragsrätt är uppfyllda. Detta gäller alltså även om flyg- respektive tågresan inte är det billigaste resealternativet och den anställde inte gör någon tidsvinst jämfört med att resa med andra kommunikationer. För flygresor medges avdrag endast med det billigaste alternativet på den aktuella flygsträckan vid resetillfället.

Godtagbara allmänna kommunikationer saknas

Avdrag för resa med egen bil medges med 18:50 kr per mil när godtagbara allmänna kommunikationer saknas (12 kap. 25 och 24 § tredje stycket IL).

Om den anställde gör hemresan med sin förmånsbil medges avdrag med 6:50 kr per mil för en dieselbil och med 9:50 kr per mil för övriga bilar. Detta gäller också om det är hans eller hennes sambo eller någon annan närstående som är skattskyldig för förmånsbilen.

Avdrag medges dessutom för faktisk kostnad för vägavgifter, broavgifter och färjeavgifter samt för trängselskatt.

Godtagbara allmänna kommunikationer finns men egen bil har använts

Om det finns godtagbara allmänna kommunikationer och den anställde ändå har använt egen bil medges avdrag med belopp som motsvarar kostnaden för en resa med buss eller med tåg i andra klass. Oftast är det billigast att resa med buss. Om sträckan är lång och resan med bussen innebär täta stopp och lång restid kan avdrag i stället medges för kostnaden för en resa med tåg i andra klass.

Begränsning av avdraget

Man får avdrag bara för de utgifter som överstiger 10 000 kr. Om en person även har utgifter för arbetsresor räknas dessa utgifter med i beloppet (12 kap. 2 § tredje stycket IL).

Arbetsgivaren betalar inställelseresan

Om arbetsgivaren har betalat inställelseresan för den anställde ska han eller hon redovisa värdet av resan i sin inkomstdeklaration. Den anställde har sedan rätt till avdrag under samma förutsättningar som om han eller hon själv hade betalat resan.