Kontakta oss
Skatteverket.se
Sök
Sök
Vägledning
Regler & ställningstaganden
Nyheter
Om
2018
Arkiv
2021
2020
2019
2018
2017
2016
2015
2014
Visa alla utgåvor
OBS:
Detta är utgåva 2018.1.
Visa senaste utgåvan.
Meny
Sök
Regler och ställningstaganden
Allmänna råd
EU-författningar
Föreskrifter
Handledningar
Lagar & förordningar
Meddelanden
Rättsfallskommentarer
Skatteupplägg
Ställningstaganden
Nyheter
Om
Hänvisningar och länkar
Rättigheter
Så fungerar Rättslig vägledning
Så fungerar sökfunktionen
Prenumerera
Om kakor (Cookies)
Vägledning (2018)
Förkortningar
Bokföring & redovisning
Sambandet mellan redovisning och beskattning
Redovisning och inkomstbeskattning
Redovisning och mervärdesskatt
Vad styr redovisningen?
Redovisningens syfte
Bokföringslagen
EU-rätt om redovisning
Årsredovisningslagarna
Normgivare och branschorganisationer
Bokföringsskyldigheten enligt bokföringslagen
När inträder och när upphör bokföringsskyldigheten?
Vad innebär bokföringsskyldigheten?
Löpande bokföring
Presentation i registreringsordning och systematisk ordning
Tidpunkten för bokföring
Gemensam bokföring
Bokföring för flera verksamheter
Sidoordnad bokföring
Avstämningar och rättelser
Verifikationer
Underlag för bokföring av affärshändelser
Gemensam verifikation
Systemdokumentation och behandlingshistorik
Räkenskapsinformation och dess arkivering
Vad är räkenskapsinformation?
I vilka former får räkenskapsinformationen bevaras?
Arkivering
Hur ska löpande bokföring avslutas?
Öppningsbalansräkning
Räkenskapsår
Språket i redovisningen
Redovisningsvaluta
Bokföring i konkurs
Gränsvärden
God redovisningssed
Rättvisande bild
Väsentlighetsprincipen
Vad gäller för olika företagsformer?
BFN:s indelning av företag (K1–K4)
Schematisk bild över indelningen av K-regelverken
Vad kännetecknar de olika K-regelverken?
K1: förenklat årsbokslut
Årsbokslut (K2 och K3)
K2: årsredovisning i mindre företag
K3: årsredovisning och koncernredovisning
Byta mellan K-regelverk
Första gången som ett allmänt råd tillämpas
Aktiebolag
Ekonomiska föreningar
Handelsbolag
Handelsbolag med enbart fysiska personer som delägare
Handelsbolag med någon juridisk person som delägare
Enskilda näringsidkare
Ideella föreningar och registrerade trossamfund
Stiftelser
Utländska företags verksamhet i Sverige
Utländska juridiska personers verksamhet i Sverige
Näringsverksamhet i Sverige som utomlands bosatta personer bedriver
Övriga företagsformer
Europeiska ekonomiska intressegrupperingar
Europabolag
Europakooperativ
Europeiska grupperingar för territoriellt samarbete
Eric-konsortier
Europeiska politiska partier och europeiska politiska stiftelser
Kreditinstitut och värdepappersbolag
Försäkringsföretag
Samfälligheter
A-kassor
Kommuner och landsting
Staten
Utforma finansiella rapporter
Grundläggande redovisningsbestämmelser
Redovisningsprinciper
Kvalitativa egenskaper
Grundläggande begrepp
Värderingsgrunder
Byte av redovisningsprincip
Gränsdragning
Redovisa ändrade uppskattningar och bedömningar
Redovisa byte av redovisningsprincip
Rättelse av fel
Händelser efter balansdagen
Presentera en årsredovisning och ett årsbokslut
Förvaltningsberättelse
Balansräkning
Resultaträkning
Kassaflödesanalys
Noter och tilläggsupplysningar
Koncernredovisning
Delårsrapporter
Poster i balans- och resultaträkningen
Finansiella instrument
Vad är ett finansiellt instrument?
Redovisa finansiella instrument till anskaffningsvärde
Redovisa finansiella instrument till verkligt värde
Säkringsredovisning
Lager
Varulager
Lager av råvaror och förnödenheter
Lager av djur
Andelar i joint venture
Gemensamt styrt företag
Andelar i koncernföretag
Andelar i intresseföretag
Andelar i handelsbolag
Materiella och immateriella anläggningstillgångar
Olika slag av tillgångar
Materiella anläggningstillgångar
Immateriella anläggningstillgångar
Gränsdragningen mellan förvärvade och egenupparbetade tillgångar
Förvärvade immateriella tillgångar
Egenupparbetade immateriella tillgångar
Leasing och andra hyresavtal
Skulder och eget kapital
Avsättningar för framtida utgifter
Poster i enskild näringsverksamhet
Intäkter
Redovisning av intäkter
Försäljning av varor
Tjänste- och entreprenadavtal
Vilka typer av uppdrag finns?
Uppdrag på löpande räkning
Uppdrag till fast pris
Övriga uppdrag
Övriga intäkter
Offentliga bidrag och andra erhållna bidrag
Aktierelaterade ersättningar
Kostnader för anställda
Klassificering av ersättningar till anställda
Ersättningar under pågående anställning
Ersättningar vid uppsägning
Ersättningar efter avslutad anställning
Låneutgifter
Effekter av ändrade valutakurser
Omräkning av poster i utländsk valuta
Nettoinvesteringar i utlandsverksamhet
Omräkning av dotterföretag och utlandsverksamhet
Bokslutsdispositioner
Periodiseringsfond
Koncernbidrag
Inkomstskatter
Fusion
Fastighetstaxering
Grunder och regler för samtliga taxeringsenhetstyper
Fastigheter och taxering
Skatte- och avgiftsplikt
Ägare och innehavare
Beskaffenhetstidpunkt och taxeringsperioder
Indelning av byggnader och mark
Byggnadstyper
Ägoslag
Taxeringsenhet
Taxeringsvärde
Småhus
Värderingsmodell
Riktvärdekarta, tabeller och riktvärdeangivelser
Värdefaktorer och klassindelningsgrunder
Värdeområde
Värderingsenhet
Småhus
Tomtmark
Riktvärde för småhus och tomtmark
Småhus
Tomtmark
Justering för säregna förhållanden
Småhus
Tomtmark
Hyreshus och ägarlägenheter
Värderingsmodell
Riktvärdekartor, tabeller och riktvärdeangivelser
Värdefaktorer och klassindelningsgrunder
Värdeområde
Värderingsenhet
Hyreshus och ägarlägenhet
Tomtmark
Riktvärde
Hyreshus och ägarlägenhet
Tomtmark
Justering för säregna förhållanden
Hyreshus och ägarlägenhet
Tomtmark
Lantbruk
Värderingsmodell
Värdeområden
Riktvärdekarta, tabeller och riktvärdeangivelser
Värderingsenhet
Värdefaktorer och riktvärde
Åkermark
Betesmark
Produktiv skogsmark utan avverkningsrestriktioner
Produktiv skogsmark med avverkningsrestriktioner
Skogligt impediment
Tomtmark på lantbruksenhet
Småhus på lantbruksenhet
Ekonomibyggnad
Storlekskorrektion
Justering för säregna förhållanden
Kraftverksbyggnad
Vattenkraftverk
Taxeringsenhet
Värderingsmodell
Riktvärde och riktvärdeangivelse
Andelskraft och ersättningskraft
Justering för säregna förhållanden
Värmekraftverk
Taxeringsenhet
Värderingsmodell
Riktvärde och riktvärdeangivelse
Justering för säregna förhållanden
Industri och övrig byggnad
Värderingsmodell
Riktvärdekarta, tabeller och riktvärdeangivelser
Värdefaktorer och klassindelningsgrunder
Värdeområde
Värderingsenhet
Riktvärde
Industri och övrig byggnad
Tomtmark
Justering för säregna förhållanden
Industri och övrig byggnad
Tomtmark
Täkt
Värderingsmodell
Värderingsenhet
Riktvärde för täktmarken
Justering för säregna förhållanden
Specialbyggnad
Försvarsbyggnad
Kommunikationsbyggnad
Distributionsbyggnad
Värmecentral
Reningsanläggning
Vårdbyggnad
Bad-, sport- och idrottsanläggning
Skolbyggnad
Kulturbyggnad
Ecklesiastikbyggnad
Allmän byggnad
Förfarande och sekretess
Folkbokföring
Adoption
Svenska beslut
Internationella förhållanden
Hävande
Dödsfall
Sverige
Utlandet
Gravsättning och kremering
Flytt
Flytta inom Sverige
Anmälan
Enkel eller dubbel bosättning
Barns folkbokföring
Politiska uppdrag
Utsända statsanställda
Olika typer av vård
Tjänstgöring enligt lagen om totalförsvarsplikt
Äldreboende
Starkast anknytning till en fastighet vid växlande vistelseort
På kommunen skrivna
Utan känd hemvist
Flytta till Sverige
Anmälan
Vem ska vara folkbokförd?
Registrering av uppgifter
Uppehållstillstånd
Uppehållsrätt för EES-medborgare och deras familjemedlemmar
Internordisk flytt
Flytta från Sverige
Särskild postadress
Distrikt
Födelse
Barn födda i Sverige
Barn födda i utlandet
Faderskap, föräldraskap och moderskap
Registrera faderskap
Registrera föräldraskap
Moderskap
Internationella förhållanden
Hävande
Medborgarskap
Förvärv av svenskt medborgarskap
Förklaring av svenskt medborgarskap
Förlust av svenskt medborgarskap
Äldre bestämmelser om svenskt medborgarskap
Utländskt medborgarskap
Namn
Förnamn
Gårdsnamn
Efternamn
Barn
Födelse
Byte till förälders efternamn
Adoption
Efternamn för familjehemsplacerade barn
Makar
Dubbelt efternamn
Administrativa förvärv och ändringar
Nybildat efternamn
Anslutningsförvärv av nybildat efternamn
Befintligt efternamn
Fritt efternamn
Gamla släktnamn
Tidigare efternamn
Särskilda skäl
Kungörelse
Ändring av stavning
Ändring av genusform
Ändring av ordningsföljden
Förlust
Mellannamn
Internationella förhållanden
Aviseringsnamn
Ansökan och avgifter
Personnummer
Vem får personnummer?
Uppbyggnad
Tilldelning
Ändring av personnummer
Samordningsnummer
Vem får samordningsnummer?
Uppbyggnad
Tilldelning
Ändring och fel
Skyddade personuppgifter
Sekretessmarkering
Kvarskrivning
Fingerade personuppgifter
Vårdnad om barn
Gemensam eller ensam vårdnad
Avtal, dom och adoption
Internationella förhållanden
Äktenskap
Hindersprövning
Äktenskapscertifikat
Vigsel
Äktenskapsskillnad
Förvaltningsrätt & förfarande
Regler för Skatteverkets verksamhet
Det statliga förvaltningssystemet
Statsförvaltningens grunder
Grundlagarna och riksdagsordningen
Regeringen och Regeringskansliet
Rättskipning och förvaltning
Justitiekanslern och justitieombudsmannen
Myndighetsförordningen
Tillhandahållande av beslut och andra handlingar
Arbets- och handläggningsordning
Lagstiftning och rättskällor
Rättskällor och lagstiftningens hierarki
Lagstiftningsarbetet
Förordningar och myndighetsföreskrifter
Förarbeten till lagstiftning
Rättspraxis och doktrin
EU-rättens påverkan på svensk rätt
Rättskällor inom EU-rätten
EU-konform tolkning och direkt effekt
EU-avgift samt ekonomiska påföljder av fördragsbrott
Förvaltningslagen och dess tillämpning
När används förvaltningslagen?
Myndigheternas serviceskyldighet
Serviceskyldighetens omfattning
Skyldigheten att svara
Om du vänder dig till fel myndighet
Myndigheter ska vara tillgängliga för allmänheten
Myndigheterna ska samverka
Avgiftsförordningen
Skatteförfarandelagens tillämpning
Tillämpningsområde
Övergångsbestämmelser
Proportionalitetsprincipen
Handläggning av ärenden
Begreppet ärende i förvaltningslagen
Vad är myndighetsutövning?
Partsbehörighet, rättslig handlingsförmåga och saklegitimation
Partsbehörighet
Rättslig handlingsförmåga
Saklegitimation
Part och företrädare
Vilka personer intar ställning som parter i ett ärende?
Behörig företrädare
Tolk och översättning
Ombud och biträde
Allmänna krav på handläggningen av ärenden
Att inleda ett ärende
När en handling räknas som inkommen till en myndighet och undertecknande av handling
Jävsgrunderna i förvaltningslagen
Att hämta in ett yttrande genom remiss
Muntlig handläggning
Anteckningsskyldighet
Partsinsyn
Kommunikation
Viteslagen
Registrering, deklarationer och uppgiftslämnande
Registrering
Vem ska registreras?
Anmälan för registrering
Fastställt formulär
Föreläggande om registrering
Beslut om registrering
Avregistrering
Deklarationer och uppgiftslämnande
Anstånd med att lämna deklaration och särskilda uppgifter
Ansökan om anstånd
Inkomstdeklaration och särskilda uppgifter
Skattedeklaration
Formkrav
Uppgifter som har lämnats för någon annans räkning
Arbetsgivardeklaration
Förenklad arbetsgivardeklaration
Fastighetsdeklarationer m.m.
Inkomstdeklaration och särskilda uppgifter
När och var ska inkomstdeklaration lämnas?
Vem ska lämna en inkomstdeklaration?
Juridiska personer
Fysiska personer
Dödsbon
Vad ska en inkomstdeklaration innehålla?
Generella bestämmelser
Särskilt om vissa skattesubjekt
Fåmansföretag, dess delägare samt företagsledare
Handelsbolags och delägares deklarations- och uppgiftsskyldighet
Särskilda uppgifter
Mervärdesskattedeklaration
Vem ska lämna mervärdesskattedeklaration och vad ska den innehålla?
Redovisningsperiod för mervärdesskattedeklaration
Ändring av redovisningsperiod
Deklarationstidpunkt
Punktskattedeklaration
Vem ska lämna en punktskattedeklaration och vad ska den innehålla?
Redovisningsperioder för punktskattedeklaration
Deklarationstidpunkt för en punktskattedeklaration
Särskild skattedeklaration
Tobaksskatt, alkoholskatt och skatt på energi
Skatt på kemikalier i viss elektronik
Skatt på vinstsparande
Särskild inkomstskatt
Särskild mervärdesskattedeklaration
Informationsuppgifter
Bestämmelser som gäller alla informationsuppgifter
Uppgifter till den deklarationsskyldige
Den som kontrolluppgiften lämnas för
Företagsledare och delägare
Uppgifter till medhjälpande make
Uppgifter till den kontrolluppgiftsskyldiga
Förmåner och ersättningar
Betalning till och från utlandet
Investeringssparkonto
Värdepappersfonder och specialfonder
FATCA-avtalet samt CRS och DAC 2
Kontrolluppgifter
Bestämmelser som gäller för alla kontrolluppgifter
Syftet med kontrolluppgifter
Hur ska kontrolluppgift lämnas?
Vilka uppgifter ska alla kontrolluppgifter innehålla?
När ska kontrolluppgift lämnas?
Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift
Tjänst
Skyldigheten att lämna kontrolluppgift
Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift
För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?
Vilka kontrolluppgifter finns i inkomstslaget tjänst?
Vilka uppgifter ska lämnas i kontrolluppgiften?
Värdering av förmåner och ersättningar
Kapital
Gemensamma regler
Ränta och annan avkastning på fordringsrätter
Ränteutgifter
Avkastning på delägarrätter
Avyttring
Värdepappersfonder och specialfonder
Aktier, konvertibler och obligationer m.m.
Optioner, terminer och andra derivat
Överföring till ett investeringssparkonto
Bostadsrätt
Schablonintäkt
Investeringssparkonto
Värdepappersfonder och specialfonder
Investeraravdrag
Betalningar till och från utlandet
Förbindelse att lämna kontrolluppgift
Utländsk bank och finansiellt företag
Utländsk värdepapperscentral
Näringsverksamhet
Pensioner
Pensionssparande
Flytt och överlåtelse
Avskattning
Underlag för avkastningsskatt
Förmedling av en utländsk försäkring
Förbindelse att lämna kontrolluppgift
Åtagande att lämna kontrolluppgift
Uppgifter som lämnas för automatiskt informationsutbyte
FATCA
Vad är FATCA?
Vem ska lämna kontrolluppgift?
För vem ska kontrolluppgift lämnas?
Identifiering av rapporteringspliktiga konton
Gemensamma bestämmelser vid granskning av konton
Granskning av fysiska personers konton
Granskning av enheters konto
För vilka finansiella konton ska kontrolluppgift lämnas?
Vad ska kontrolluppgiften innehålla och när ska den lämnas?
CRS och DAC 2
Vad är CRS och DAC 2?
Vem ska lämna kontrolluppgift?
För vem ska kontrolluppgift lämnas?
Identifiering av rapporteringspliktiga konton
Gemensamma bestämmelser vid granskning av konton
Granskning av fysiska personers konton
Granskning av enheters konto
För vilka finansiella konton ska kontrolluppgift lämnas?
Vad ska kontrolluppgiften innehålla och när ska den lämnas?
Samfälligheter
Elcertifikat och utsläppsrätter m.m.
Mikroproduktion av förnybar el
Periodisk sammanställning
Vad som ska redovisas
Rapporteringsperiod
Land-för-land-rapportering
Redovisa kupongskatt
Avstämningsbolag, värdepappersfonder och specialfonder
Kupongbolag
Skalbolags uppgiftslämnande
Ombud, representant, grupphuvudman samt mottagare som ingått socialavgiftsavtal
Deklarationsombud
Ett deklarationsombuds behörighet
Vem kan godkännas som deklarationsombud?
Återkallelse av godkännande som deklarationsombud
Ombud för utländsk beskattningsbar person
Ombud för en generalrepresentation för ett utländskt skadeförsäkringsföretag
Representant för enkelt bolag eller partrederi
Representant för säljaren vid distansförsäljning (LTS, LAS och LSE) samt för utländsk företagare (RSL)
Skatterepresentant för utländsk försäkringsgivare
Mottagare som ingått socialavgiftsavtal
Huvudman för mervärdesskattegrupp
Beslut
Utformningen av beslut
Myndigheternas skyldighet att motivera sina beslut
Underrättelse om beslut
Delgivning
Vad är delgivning?
Vem är delgivningsmottagare?
Delgivningssätt
Internationell delgivning
Föredragning av ett ärende
Olika former av beslut
Omröstning och avvikande mening
Beslutsprocessen inom olika ämnesområden
Alkoholskatt
Bokföring (dispenser)
Bouppteckning
Europeiskt arvsintyg
Fastighetstaxering
Folkbokföring
Identitetskort
Kupongskatt
Organisationsnummer
Pensionsgrundande inkomst (PGI)
Skatt på energi
Skatt på kemikalier i viss elektronik
Skatteförfarandelagen (SFL)
Förankring hos en särskilt kvalificerad beslutsfattare
Vad innebär förankring?
Vilka beslut ska förankras?
Skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatt
Särskild inkomstskatt
Beslut och besked om slutlig skatt
Beslut om slutlig skatt
Underlaget för slutlig skatt
Avvikelser som avser mindre belopp
Skatternas och avgifternas storlek
Skattereduktion
Hur vissa avgifter ska beräknas
Överskott eller underskott av slutlig skatt
Besked om slutlig skatt
Skönsmässiga beslut om skatter och avgifter
Beslut om särskilda avgifter
Förseningsavgift
Skattetillägg
Vid oriktig uppgift och skönsbeskattning
När skatteavdrag inte har gjorts
Kontrollavgift
Återkallelseavgift
Särskild avgift tillfaller staten
Besluts verkställbarhet
Skattereduktion för rot- och rutarbete
Tobaksskatt
Trängselskatt och tilläggsavgift
Vägavgift
Vägtrafikskatt
Äktenskapsregistret
Omprövning
Rättelse av skrivfel och liknande i myndigheternas beslut
Omprövning av beslut
Saken i skatteförfarandet
Särskilt om olika ämnesområden
Alkoholskatt
Bokföring (dispenser)
Bouppteckning
Europeiskt arvsintyg
Fastighetstaxering
Grundläggande bestämmelser
Särskilt kvalificerad beslutsfattare
Folkbokföring
Identitetskort
Kupongskatt
Organisationsnummer
Pensionsgrundande inkomst (PGI)
Skatt på energi
Skatt på kemikalier i viss elektronik
Skatteförfarandelagen (SFL)
Grundläggande bestämmelser
Särskilt kvalificerad beslutsfattare
På begäran av enskild
Hur man begär omprövning
Inte beslut till nackdel
Tiden för att begära omprövning – huvudregeln
Förlängd tid för omprövning
Särskild omprövningstid för vissa beslut
Om begäran lämnas till en domstol
Omprövning på Skatteverkets initiativ
Omprövning till fördel
Omprövning till nackdel
Beslut som inte får omprövas till nackdel
Omprövningstid enligt huvudregeln
Särskild omprövningstid för vissa beslut
Efterbeskattning – omprövning på Skatteverkets initiativ till nackdel efter tvåårsfristen
Utan krav på oriktig uppgift
På grund av oriktig uppgift
När efterbeskattning inte får beslutas
Förkortad tid för efterbeskattning vid dödsfall
Förlängd tid för efterbeskattning
Omprövning av flera redovisningsperioder
Skattereduktion för rot- och rutarbete
Tobaksskatt
Trängselskatt och tilläggsavgift
Vägavgift
Vägtrafikskatt
Äktenskapsregistret
Överklagande
Vem får överklaga ett beslut och vilka beslut får överklagas?
Beslut enligt FL överklagas till allmän förvaltningsdomstol
Begäran om inhibition vid överklagande av ett beslut
Hur beslut överklagas och inom vilken tid
Överklagande av avvisningsbeslut
Saken i skatteförfarandet
Särskilt om olika ämnesområden
Alkoholskatt
Bokföring (dispenser)
Bouppteckning
Europeiskt arvsintyg
Fastighetstaxering
Folkbokföring
Identitetskort
Kupongskatt
Organisationsnummer
Pensionsgrundande inkomst (PGI)
Skatt på energi
Skatt på kemikalier i viss elektronik
Skatteförfarandelagen (SFL)
Överklagande av Skatteverkets beslut
Beslut som får överklagas och vem som får överklaga
Överklagande av den beslutet gäller och besluts överklagbarhet
Överklagande av allmänna ombudet
Beslut som inte får överklagas
Tiden för överklagande
Huvudregeln
Förlängd överklagandetid
Särskild överklagandetid för vissa beslut
Rättidsprövning
Omprövning av det överklagade beslutet
Var överklagas Skatteverkets beslut?
Vem för det allmännas talan?
Överklagande av förvaltningsrättens & kammarrättens beslut
Beslut som inte får överklagas
Prövningstillstånd i kammarrätten
Tiden för överklagande
Anslutningsöverklagande
Det allmänna får överklaga till fördel för den enskilde
Handläggning vid domstol
Ändring av talan
Deldom
Mellandom
Muntlig förhandling
Beslut av regeringen
Skattereduktion för rot- och rutarbete
Tobaksskatt
Trängselskatt och tilläggsavgift
Vägavgift
Vägtrafikskatt
Äktenskapsregistret
Resning och återställande av försutten tid
Överklagande till Högsta förvaltningsdomstolen
Åtgärder efter ett domstolsavgörande avseende beskattning
Dokumentationsskyldighet
Generell dokumentationsskyldighet
Återbetalning av eller kompensation för punktskatt
Kassaregister
Vem ska använda kassaregister?
Schematisk bild över Skatteverkets föreskrifter om kassaregister
Undantag från skyldigheten att använda kassaregister
Ett företags användning av kassaregister
Certifierat kassaregister
Krav på kassaregister och tillverkardeklaration
Kontrollenheter och kontrollsystem
Personalliggare
Vad är en personalliggare?
Personalliggare i restaurang-, frisör- eller tvätteribranschen
Personalliggare i byggbranschen
Elektroniska personalliggare på byggarbetsplatser
Byggherrens skyldigheter
Entreprenörens skyldigheter
Uppgifter som ska föras in i en personalliggare
Torg- och marknadshandel
Torg- och marknadshandel enligt skatteförfarandelagen
Platsupplåtare ska dokumentera och bevara uppgifter
Utredning, kontroll & tillsyn
Anmälningsskyldigheter
Underrättelse till Revisorsinspektionen
Brottsanmälan
Ekonomisk brottslighet
Näringsförbud
Bevisning
Informationsutbyte med andra länder
Behörighet att utbyta information
Sekretess och användningsbegränsningar
Lagen om ömsesidig handräckning i skatteärenden
Var finns stöd för informationsutbyte?
Bilaterala informationsutbytesavtal
Det nordiska handräckningsavtalet
EU-direktivet om handräckning i skatteärenden
EU-förordningen om administrativt samarbete i fråga om mervärdesskatt
EU-förordningen om administrativt samarbete i fråga om skatt på alkohol, energi och tobak
Europaråds- och OECD-konventionen
Skatteavtal
Skatteverkets utredningsskyldighet
Skrivbordskontroll och frivilliga besök
Särskilt om olika ämnesområden
Alkoholtillsyn
Fastighetstaxering
Utredning
Föreläggande
Punktskattebesök för alkohol, tobak och energi
Skatteförfarandelagen (SFL)
Skatteverkets kommunikationsskyldighet
Vad innebär kommunikation?
Inhämta yttrande över tilltänkta nackdelsbeslut
Inhämta yttrande över uppgifter tillförda av annan
Kapitalbeskattning utan kommunikation
Föreläggande
Föreläggande om att fullgöra uppgiftsskyldighet
Föreläggande om att medverka personligen
Föreläggande om att lämna uppgift
Utformning av föreläggande och hur föreläggandet följs
Övergångsbestämmelser
Vitesföreläggande
Förutsättningar för vitesföreläggande
Vitesförbud
Utformning av vitesföreläggande och hur föreläggandet följs
Utdömande av vite och behörig förvaltningsrätt
Övergångsbestämmelser
Tillsyn och kontrollbesök
Gemensamma bestämmelser och principer
Tillsyn över kassaregister
Kontrollbesök för kassaregister
Kontrollbesök för personalliggare i byggbranschen
Kontrollbesök för personalliggare i restaurang-, frisör- och tvätteribranscherna
Kontrollbesök för torg- och marknadshandel
Revision
I vilka syften får revision ske?
Vem får revideras?
Regler om revisionsbeslutet
Revision ska ske i samverkan
Revisorns befogenheter
Den reviderades skyldigheter vid revision
Föreläggande inom revisionen
Revisionens avslutande
Övergångsbestämmelser
Bevissäkring
Vad är bevissäkring?
Revision i den reviderades verksamhetslokaler
Eftersökande och omhändertagande av handlingar
Försegling
Beslut om bevissäkring
Behörig förvaltningsrätt
Övergångsbestämmelser
Verkställighet av beslut om bevissäkring
Vem verkställer ett beslut om bevissäkring?
När och hur ska verkställighet ske?
Förutsättningar för verkställighet
Befogenheter och begränsningar vid verkställigheten
Bevis om verkställighet
Återlämnande av handlingar m.m.
Talan mot verkställighet
Undantag från kontroll
Undantag från föreläggande
Undantag av handlingar från granskning
Hur det går till att begära undantag av handlingar
Övergångsbestämmelser
Ersättning för ombudskostnader
Rätten till ersättning
Begränsningar i rätten till ersättning
Ansökan och handläggning
Utbetalning av ersättning
Skadestånd
Inkomstskatt
Obegränsat eller begränsat skattskyldig?
Obegränsad skattskyldighet fysiska personer
Bosatt i Sverige
Stadigvarande vistelse i Sverige
Väsentlig anknytning till Sverige
Tidpunkt för skattskyldighetens förändring
Obegränsad skattskyldighet för juridiska personer
Begränsad skattskyldighet för fysiska personer
Begränsad skattskyldighet för juridiska personer
Inkomster som är skattefria
Gåvor och familjerättsliga fång
Lotterivinster och tävlingsvinster
Stipendier
Räntor och tillägg
Bistånd och andra offentliga bidrag
Försäkringsersättningar
Offentliga ersättningar vid sjukdom och olycksfall m.m.
Underhåll till patienter och intagna samt begravningshjälp
Ersättningar för att inställa sig i domstol
Bär-, svamp- och kottplockning
Ersättningar för blod, modersmjölk och organ
Hittelön och liknande
Ersättningar vid självförvaltning
Utgifter som inte får dras av
Tjänst
Grundläggande bestämmelser
Avgränsningen av inkomstslaget tjänst
Särskilt om inkomster från utlandet
Pension, periodiskt understöd och försäkring i samband med tjänst
När ska inkomster tas upp?
När ska utgifter dras av?
Resultatet
Skatteplikt och undantag
Lön
Lön och andra ersättningar
Skattekompensation
Särskilda regler för vissa anställningar
Ersättningar till utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner
Sjömän och andra ombordanställda
Sjöinkomst
Utländskt fartyg i oceanfart (183-dagarsregeln)
Ombordanställda som är begränsat skattskyldiga
Arbete för internationella organisationer
Lagen om immunitet och privilegier
EU
FN och dess fackorgan
SIPRI
CERN
Svenska diplomater i utlandet
Skattebefrielse enligt sexmånaders- och ettårsregeln
Förmåner
Principer för beskattning och värdering av förmåner
Principer för beskattning av förmåner
Värderingsprinciper
Värdering till marknadsvärdet
Arbetsredskap
Bilförmån
Grunderna för bilförmån
Bevisfrågor vid bilförmån
Beräkna bilförmånsvärde
Sätta ned bilförmånsvärdet
Justera bilförmånsvärde
Bostadsförmån
Förmån av permanentbostad
Förmån av semesterbostad och bostad som finns i utlandet
Justera bostadsförmånsvärde
Drivmedelsförmån
Flyttningsersättningar
Fredsbevarande tjänst
Gruppförsäkringar
Förmån av gruppliv- eller gruppsjukförsäkring
Certifikatförlustförsäkring
Gåvor till anställda
Hälso- och sjukvård
Incitamentsprogram – personaloptioner och värdepappersförvärv
Värdepappersförvärv
Personaloption
Syntetiska optioner
Kläder
Kostförmån
Beräkna kostförmånsvärde
Justera kostförmånsvärde
Undantag från kostförmån
Parkering, garageplats och parkeringsböter
Personalrabatt
Personalvårdsförmåner
Förutsättningar för att personalvårdsförmåner ska vara skattefria
Motion och annan friskvård
Resor
Reseförmån med inskränkande villkor
Fria hemresor
Fria inställelseresor
Fria resor vid anställningsintervjuer
Resor till och från arbetet (arbetsresor)
Belöningsresor och resor som försäljningsvinst
Förmåner vid tjänsteresor
Fri kost vid tjänsteresa
Fritt logi
Reseskyddsförsäkring
Medföljande make
Periodkort
Studie- och konferensresor
Ränteförmån
Självrisk (ersättning från arbetsgivare som står för självrisk)
Statligt anställda som är stationerade utomlands
Tryggande av tjänstepension
Trängselskatt och infrastrukturavgifter
Utbildning
Utbildning under pågående anställning
Utbildning vid omstrukturering
Undantagsförmån
Förmån på grund av dispositionsrätt
Beskattningsprinciper för dispositionsrätt
Fritidshus och båt
Övriga förmåner
Pension
Socialförsäkringspension
Tjänstepension
Privat pension
Försäkringsersättningar, livräntor och engångsbelopp
Föräldrapenning och vissa andra ersättningar enligt SFB
Sjukpenning och sjuklön samt trygghetsersättning
Livränta och engångsbelopp
Ersättning för sjukvårdsutgifter
Ersättning från utlandet vid sjukdom
Ersättning från utlandet för vård av barn
Kostnadsersättningar
Bilkostnadsersättning
Dagbarnvård, vård i familjehem och hem för vård och boende
Hyresersättning från arbetsgivare
Traktamenten
Övriga inkomster
Drickspengar
Förbjudna lån
Hobbyverksamhet
Idrottsutövares ersättningar
Internetinkomster m.m.
Konfliktersättning
Olaglig verksamhet
Periodiska understöd
Skadestånd
Skadestånd
Skadestånd från utlandet
Ekonomisk ersättning från Argentina
Gottgörelseförmåner från Chile
Ekonomisk ersättning från Uruguay
Socialavgifter
Stipendier
Tillfällig varuförsäljning
Tjänstgöring hos det svenska totalförsvaret
Utbildning och arbetslöshet samt avgångsersättningar
Utländska ersättningar i samband med nationalsocialistisk förföljelse
Vinstandelsstiftelse och finsk personalfond
Vinster i lotterier och pristävlingar
Vad får man avdrag för?
Grundläggande bestämmelser
Huvudregeln och undantag
Begränsad avdragsrätt vid vissa skattefria ersättningar
Resor till och från arbetet
Avdrag för resor mellan bostad och arbetsplats (arbetsresor)
Arbetsresor med bil
Arbetsresor med motorcykel och moped
Arbetsresor med pendlingsstöd eller aktivitetsstöd
Inställelseresor
Tjänsteresor
Vad är en tjänsteresa?
Tjänsteställe
Resekostnader
Ökade levnadskostnader
Tremånadersregeln
Beräkna avdraget vid tjänsteresa i Sverige
Beräkna avdraget vid tjänsteresa utomlands
Minskning av avdraget p.g.a. kostförmån
Tillfälligt arbete och dubbel bosättning
Grundförutsättningarna för avdrag
Tillfälligt arbete
Dubbel bosättning
Hemresor
Utländsk skatt
Övriga utgifter
Advokat- och rättegångskostnader
Arbetsbiträde
Arbetsredskap
Arbetsrum
Arbetstillstånd och uppehållstillstånd
Certifikatförlustförsäkring
Dagbarnvårdare, familjehem, kontaktfamiljer och kontaktpersoner
Deklarationshjälp
Förluster på grund av redovisningsskyldighet
Hund i tjänsten
Idrottsutövares avdrag
Medlemsavgifter och vissa andra avgifter
Pensionsutgifter
Politikers uppdrag
Representation
Skyddsutrustning och skyddskläder
Socialavgifter
Tolkars och översättares kostnader
Utbildnings- och kurskostnader
Kostnader vid utbildning
Utbildning under pågående anställning
Utbildning vid omstrukturering, personalavveckling eller liknande
Utgifter för att söka arbete
Vård och hjälpmedel
Näringsverksamhet
Avgränsning av inkomstslaget näringsverksamhet
Vad räknas som näringsverksamhet?
Verksamheter av hobbybetonad karaktär
Praxis för olika slag av verksamheter
Vad ska räknas till inkomstslaget näringsverksamhet?
Inkomst av näringsverksamhet för juridiska personer
Inkomst av näringsverksamhet för handelsbolag
Skatteregler för enskild näringsverksamhet
Hur beskattas en enskild näringsidkare?
Tillgångar och skulder i enskild näringsverksamhet
Royalty
Utdelning i form av rabatter eller pristillägg
Näringsfastighet som har del i samfällighet
När anses näringsverksamheten avslutad?
Hur ska det skattepliktiga resultatet beräknas?
Beskattningstidpunkten
Räkenskapernas betydelse för beskattningen
Händelser efter balansdagen
Ändra bokslut och redovisat resultat i efterhand
En eller flera näringsverksamheter?
Utländsk valuta
Till vilken kurs ska omräkning ske under löpande år?
Omräkning av balansposter
Omräkning av filial i utlandet
Internprissättning
Vad är internprissättning?
Regelverk
Den svenska korrigeringsregeln
OECD:s modellavtal och riktlinjer (Transfer Pricing Guidelines)
FN:s modellavtal och manual
Armlängdsprincipen
Prismetoder
Fem prismetoder i OECD:s riktlinjer (kapitel II)
Marknadsprismetoden (CUP)
Återförsäljningsprismetoden (RPM)
Kostnadsplusmetoden (cost plus)
Nettomarginalmetoden (TNMM)
Vinstdelningsmetoden (PSM)
Prismetoder i svensk rättspraxis
Jämförbarhetsanalys
Immateriella tillgångar
Tjänster
Allmänt om koncerninterna tjänster
Lån eller kapitaltillskott?
Ränta på koncerninterna lån
Borgen och stödbrev
Avtal om kostnadsfördelning (CCA)
Omstruktureringar
Dokumentation
Svenska regler om dokumentation
Vägledning om dokumentation i OECD:s riktlinjer (kapitel V)
EUTPD – en uppförandekod om dokumentation
Prissättningsbesked (APA)
Dubbelbeskattning
Motsvarande inkomstjustering (corresponding adjustment)
Ömsesidig överenskommelse (mutual agreement procedure, MAP)
EU:s skiljemannakonvention
Bidrag och stöd till utländska koncernföretag
Omräkning när redovisningsvalutan är euro
Vad ska tas upp som inkomst?
Försäljning av varor och tjänster
Värdering av kundfordringar
Pågående arbeten
Vilka uppdrag hänförs till pågående arbeten?
Hur beskattas arbeten på löpande räkning?
Hur beskattas arbeten till fast pris?
Inkomstperiodisering i rättspraxis
Näringsbidrag och andra offentliga stöd
Vad är näringsbidrag?
Beskattning av näringsbidrag
Rättsfall
Stöd med villkorlig återbetalningsskyldighet
Andra former av bidrag
Intäkter från bankkonton och värdepapper
Avyttring av olika slags tillgångar
Intäkter från leasing och andra hyresavtal
Arbetsgivarens intäkter till följd av en pensionsutfästelse
Diverse intäkter
Vad ska dras av som utgift?
Kostnader för anställda
Avdrag för arbetsgivarens kostnader
Ersättningar under pågående anställning
Ersättningar vid uppsägning av anställda
Pensionskostnader
Avdrag för pension som betalas ut
Tryggande av en pensionsutfästelse
Förutsättningar för avdrag
Tryggandeformer
Pensionsstiftelse
Avsättning i balansräkningen
Tjänstepensionsförsäkring
Utländskt tjänstepensionsinstitut
Hur beräknas avdraget?
Huvudregeln
Kompletteringsregeln
Särskilda begränsningar
Överföring av en pensionsutfästelse
Förräntning, indexering eller värdesäkring
Byte av tryggandeform
Övergångsbestämmelser
Kostnadsutjämning mellan arbetsgivare
Näringsidkarens kostnader
Avsättningar
Framtida utgifter och förlustkontrakt
Framtida garantiutgifter
Skatter och egenavgifter
Svenska skatter och avgifter
Utländsk skatt
Övriga kostnader
Representation
Sponsring
Kostnader för leasing och andra hyresavtal
Andra kostnader i näringsverksamhet
Beskattningsinträde
Särskilda regler för olika slag av tillgångar
Värdepapper som ägs av juridiska personer
Löpande inkomster från värdepapper
Gränsdragning mellan kapitaltillgång och lagertillgång
Värdepapper som är kapitaltillgångar
Hur beskattas avyttring av kapitaltillgångar?
Aktier och andelar
Näringsbetingade andelar
Avyttring av andelar i bolag som innehåller en delägares bostad
Kapitalplaceringsandelar
Karaktärsbyten
Uppskovsgrundande andelsbyten
Derivat
Handelsbolagsandelar när delägaren kan äga näringsbetingade andelar
Andel i handelsbolag
Aktier och andelar som innehas av handelsbolag
Andelar i utländska juridiska personer
Fordringar
Kapitalförluster på tillgångar med anknytning till företag i intressegemenskap
Lager
Vad är lager?
Värdering av lager
Värdering av djur i jordbruk och renskötsel
Värdering av finansiella instrument som är lagertillgångar
Inventering av varulager
Inventarier och immateriella rättigheter
Vad är inventarier?
Vad är immateriella rättigheter och goodwill?
Avdrag för anskaffningen
Förutsättningar för avdrag för anskaffningsutgiften
Beräkna anskaffningsvärdet
Omedelbart avdrag för anskaffningsutgiften
Två metoder för att beräkna värdeminskningsavdragen
Räkenskapsenlig avskrivning
Restvärdesavskrivning
För stora avskrivningar i räkenskaperna
Övergång till räkenskapsenlig avskrivning
Lågt verkligt värde på inventarierna
Avdrag för utgifter för reparationer och underhåll
Kontraktsnedskrivning
Näringsfastigheter, andelshus och näringsbostadsrätter
Byggnad och mark
Beräkna anskaffningsvärdet på en byggnad
Fördela och justera anskaffningsvärdet på en byggnad
Avdrag för värdeminskning på en byggnad
Byggnadsinventarier
Reparationsavdrag
Reparationer och underhåll
Det utvidgade reparationsbegreppet
Statligt räntebidrag för byggnadsarbeten
Nyttjanderättshavares förbättringar
Näringsfastigheter och byggnader - internationella frågor
Schema över reglerna för värdeminskningsavdrag
Markanläggning
Vad är en markanläggning?
Avdrag för utgifter
Markinventarier
Substansminskning
Förutsättningar för avdrag
Beräkna anskaffningsvärdet
Avdrag för inträffad substansminskning
Avdrag för framtida substansminskning
Avdrag vid benefikt fång
Återföring vid avyttring och karaktärsbyte
Vad innebär återföring?
Återföring för kapitaltillgångar
Återföring för lagertillgångar
Exempel på återföringar
Andelshus
Näringsbostadsrätt
Begränsad avdragsrätt för kapitalförluster på fastigheter
Skog, jordbruk & fruktodlingar
Bestämmelser som är aktuella i både jord- och skogsbruk
Generellt om intäkter och kostnader
Byggnader och anläggningar på en lantbruksenhet
Nyttjanderätt och arrende
Olika slag av intäkter och kostnader i jordbruk
Skogsbruk
Vad beskattas som skogsbruk?
Olika slag av intäkter från skogsbruk
Olika slag av kostnader i skogsbruk
Skogsavdrag
Vem kan göra skogsavdrag?
Beräkna beskattningsårets skogsavdrag
Beräkna skogens anskaffningsvärde och avdragsutrymme
Hur stort är avdragsutrymmet?
Har skogen anskaffats genom ett benefikt eller oneröst förvärv?
Skogens anskaffningsvärde vid ett oneröst förvärv av skogsmark
Benefikt förvärv av all skogsmark i överlåtarens näringsverksamhet
Överlåtelse m.m. av en del av överlåtarens skogsmark
Skog som förvärvats före 1981
Skogskonto och skogsskadekonto
Avdrag för insättning på skogskonto och skogsskadekonto
Beräkna avdraget
Beskattning av medel på konto
Frukt- och bärodlingar
Byggnadsrörelse, handel med fastigheter och tomtrörelse
Fastigheter och andelar som lagertillgångar
Byggnadsrörelse och handel med fastigheter
Tomtrörelse
Tillgångar förvärvade genom arv, bodelning eller gåva
Beskattning av lagertillgångar under innehavstiden
Skattemässiga dispositioner
Periodiseringsfond
Göra en avsättning
Återföra
Överföra till någon annan
Beräkna schablonintäkten
Ersättningsfonder
Göra en avsättning
Utnyttja en ersättningsfond
Återföra
Ta över en ersättningsfond
Räntefördelning
Vad är räntefördelning?
Vem gör räntefördelning?
Positiv räntefördelning
Negativ räntefördelning
Sparat fördelningsbelopp
Kapitalunderlag enskild näringsidkare
Vad är kapitalunderlaget för en enskild näringsidkare?
Tillgångar i kapitalunderlaget
Värdet på fastigheter
Skulder i kapitalunderlaget
Den särskilda posten
Övergångsposten
Andra poster som påverkar kapitalunderlaget för en enskild näringsidkare
Fördelning mellan makar
Kapitalunderlag delägare i handelsbolag
Vad är kapitalunderlaget för delägare i handelsbolag?
Justerad anskaffningsutgift eller skattemässigt värde
Andra poster som påverkar kapitalunderlaget för delägare i handelsbolag
Justering vid långa och korta räkenskapsår
Om man har flera näringsverksamheter
Expansionsfonder
Hur fungerar en expansionsfond?
Expansionsfondsskatt
Beloppsgränser
Huvudregel
Justerat resultat
Kapitalunderlag enskild näringsidkare
Kapitalunderlag delägare i handelsbolag
Återföring av expansionsfond
När kan man överföra en expansionsfond?
Vad gäller vid överföring?
Från enskild näringsidkare till annan enskild näringsidkare
Från enskild näringsidkare till delägare i handelsbolag
Från enskild näringsidkare till aktiebolag
Från delägare i handelsbolag till annan delägare i handelsbolag
Från delägare i handelsbolag till enskild näringsidkare
Från delägare i handelsbolag till aktiebolag
Vad är realtillgångar?
Upphovsmannakonto
Uttagsbeskattning och omstrukturering
Uttag ur näringsverksamhet
Vad avses med uttag?
Uttag i gränsöverskridande situationer
Vad innebär uttagsbeskattning?
Konsekvenser för delägare vid en uttagsbeskattning
Förvärvarens anskaffningsvärde vid uttagsbeskattning
Uttag som inte beskattas
Exempel på beskattnings- och avgiftskonsekvenser
Underprisöverlåtelser
Vad är en underprisöverlåtelse?
Situationer då underprisreglerna inte tillämpas
Viktiga begrepp vid underprisöverlåtelser
Villkor som måste vara uppfyllda
Tillgångar som kan överlåtas utan uttagsbeskattning
Beskattningen vid en underprisöverlåtelse
Överlåtelse av tillgångar till underpris
Fusioner
Vad är en fusion?
Vad är en kvalificerad fusion?
Beskattning vid kvalificerad fusion
Avdrag och fiktiv avräkning för utländsk skatt vid fusion och fission inom EES
Beskattning av delägare vid fusion
Fissioner
Vad är en fission?
Vad är en kvalificerad fission?
Beskattning vid kvalificerad fission
Beskattning av delägare vid fission
Verksamhetsavyttring
När är en ombildning en verksamhetsavyttring?
Beskattningskonsekvenser för det säljande företaget
Det köpande företagets skattemässiga situation
När en av parterna inte är skattskyldig i Sverige
Partiell fission
När är en ombildning en partiell fission?
Beskattningskonsekvenser för det överlåtande företaget
Det övertagande företagets skattemässiga situation
Beskattning av delägare
När en av parterna inte är skattskyldig i Sverige
Koncerner och intressegemenskaper
Vad är en koncern?
Vad är intressegemenskap?
Koncernbidrag
Vad är ett koncernbidrag?
Generella förutsättningar för koncernbidrag
Koncernbidrag mellan moderföretag och helägt dotterföretag
Koncernbidrag mellan systerföretag
Koncernbidrag mellan företag som kan fusioneras
Slussningsregeln
Ändrade ägarförhållanden
Internationella förhållanden
Dispens
Koncernavdrag
Vad är koncernavdrag?
Generella förutsättningar
Slutlig förlust
Storleken på koncernavdraget
Ändringar av koncernavdraget i efterhand
Kommissionärsförhållanden
Avyttring med kapitalförlust inom intressegemenskap
Begränsningar i avdragsrätten för ränta på vissa skulder
Underskott
Underskottsavdrag för fysiska personer och dödsbon
Underskott i enskild näringsverksamhet
Kvittning av underskott i enskild näringsverksamhet
Avdrag för tidigare års underskott
Huvudregeln
Begränsad avdragsrätt vid ägarförändringar
Viktiga begrepp vid ägarförändringar
Ägarförändringssituationer
Beloppsspärren
Koncernbidragsspärren
Begränsad avdragsrätt vid konkurs, ackord, skuldsanering och F-skuldsanering
Begränsad avdragsrätt vid fusioner, fissioner, verksamhetsavyttringar och partiella fissioner
Begränsad avdragsrätt efter överlåtelser av andelar i statliga kreditinstitut
Begränsad avdragsrätt vid överlåtelse till staten, ett landsting eller en kommun
Begränsad avdragsrätt vid tonnagebeskattning
Ombildning av sparbanker och svenska ekonomiska föreningar
Konkurs och ackord
Konkurs
Vad innebär en konkurs?
Konkursgäldenärens rättsliga ställning
Konkursboets juridiska status
Skyldighet att lämna kontrolluppgifter m.m.
Deklarationsskyldighet
Förvaltarens rätt att föra talan
Konkursgäldenärens uppgiftsskyldighet
Konkursboets skattskyldighet
Konkursgäldenärens skattskyldighet
Avskrivning av fordran på anställd eller delägare
Behandling av fonder
Underskott vid konkurs
Ackord
Skattskyldighet vid ackord
Avdragsrätt för en borgenärs ackordsförlust
Särskilt om vissa skattesubjekt
Helt undantagna från inkomstskatt
Aktiebolag
Beskattningsregler för aktiebolag
Bilda ett aktiebolag
Vad är utdelning från aktiebolag?
Aktieägartillskott
Förbjudna lån
Civilrättsliga regler om låneförbud
Beskattning av förbjudna lån
Optionslån, konvertibellån, vinstandelslån och kapitalandelslån
Förvärv och avyttring av egna aktier
Minska aktiekapitalet, reservfonden och överkursfonden
Upplösning av ett aktiebolag
Dödsbon
Civilrätt
Vanliga termer i arvsrätten
Regler för dödsåret
Regler från och med året efter dödsåret
Regler från och med år fyra
Inkomst av kapital
Inkomst av näringsverksamhet
Generella regler oavsett beskattningsår
Utländska dödsbon
Ekonomiska föreningar
Beskattningsregler för ekonomiska föreningar
Bilda en ekonomisk förening
Vad är utdelning från ekonomiska föreningar?
Återbetalning av insatser
Upplösning av en ekonomisk förening
Kooperativa ekonomiska föreningar
Vad är en kooperativ ekonomisk förening?
Utdelning från kooperativa ekonomiska föreningar
Sambruksföreningar
Europeiska företagsformer
Familjebeskattning
Enskild näringsverksamhet
Fåmansföretag och fåmanshandelsbolag
Försäkringsföretag
Livförsäkringsföretag
Skadeförsäkringsföretag
Handelsbolag
Civilrättsliga bestämmelser
Handelsbolagets och delägarnas skattskyldighet
Handelsbolagets eller delägarnas intäkter och kostnader
Underskott från handelsbolag
Resultat- och inkomstfördelning
Avyttring av kapitaltillgångar
Fastigheter och bostadsrätter
Delägarrätter, fordringar och andra kapitaltillgångar
Omstrukturering, uttagsbeskattning och utskiftning
Ideella föreningar och registrerade trossamfund
Grundprinciper för beskattningen
Inskränkt skattskyldighet
Villkor för skattebefrielse
Skattskyldighetens omfattning
Grundläggande bestämmelser
Naturlig anknytning
Upplåtelse av rättigheter
Second hand
Hävdvunna finansieringskällor
Fastighetsinkomster
Huvudsaklighetsbedömning
Exempel på näringsinkomster som beskattas
Äldre ekonomiska föreningar
Oinskränkt skattskyldighet
Beskattningsinträde och beskattningsutträde
Investmentföretag
Privatbostadsföretag och oäkta bostadsföretag
När är en bostadsrättsförening eller ett bostadsföretag ett privatbostadsföretag?
Hur beskattas ett privatbostadsföretag?
Hur beskattas ett ”oäkta” bostadsföretag?
Samfälligheter inklusive vilt- och fiskevårdsområden
Vad är en samfällighet?
Hur en samfällighet förvaltas
Inkomstbeskattning av samfälligheter
Skalbolag
Vad är ett skalbolag?
När en fysisk person avyttrar andelar
Vem omfattas av reglerna?
Vad är likvida tillgångar?
Jämförelsebeloppets betydelse
Återköp av inkråm
Huvudregel
Ventilen
Skalbolagsdeklaration
Säkerhet
Subsidiärt betalningsansvar
När en juridisk person avyttrar andelar
Vem omfattas av reglerna?
Vad är likvida tillgångar?
Jämförelsebeloppets betydelse
Återköp av inkråm
Huvudregel
Handelsbolag som avyttrar ett skalbolag
Ventilen
Skalbolagsdeklaration
Säkerhet
Subsidiärt betalningsansvar
Samspelet mellan skalbolagsreglerna för fysiska och juridiska personer
Sparbankernas säkerhetskassa
Stiftelser
Grundprinciper för beskattningen
Inskränkt skattskyldighet
Villkor för skattebefrielse
Ändamålskravet
Verksamhetskravet
Fullföljdskravet
Skattskyldighetens omfattning
Grundläggande bestämmelser
Fastighetsinkomster
Förvaltarsmitta
Oinskränkt skattskyldighet
Beskattningsinträde och beskattningsutträde
Stiftelser som inte regleras i inkomstskattelagen
Utländska tjänstepensionsinstitut
Vissa andra juridiska personer enligt 7 kap. 15–20 §§ IL
Grundprinciper för beskattningen – vissa andra juridiska personer
Juridiska personer enligt 7 kap. 15 § IL
Juridiska personer enligt 7 kap. 16 § IL
Juridiska personer enligt 7 kap. 17 § IL
Understödsföreningar enligt 7 kap. 19 § IL
Producentorganisationer enligt 7 kap. 20 § IL
Kapital
Principer om kapitalbeskattning
Avgränsningen av inkomstslaget kapital
Löpande beskattning
Kapitalvinstbeskattning
Beskattning av kapitalinkomster
Bostäder
Fastigheter
Definition av fastighet och ägarlägenhet
Gränsdragningen mellan privatbostads- och näringsfastighet
Privatbostadsfastighet
Hyresinkomster och annan avkastning
Avyttring och andra överlåtelser
Olika former av överlåtelser
Vem är skattskyldig för överlåtelsen?
När ska beskattning ske och när får man göra avdrag för en kapitalförlust?
Beräkningsenhet – vad omfattar en kapitalvinstberäkning?
Kapitalvinstberäkning
Kapitalvinstberäkning vid delavyttring och allframtidsupplåtelse
Fastighetsreglering, klyvning och inlösen
Avyttring av näringsfastighet
Bostad i utlandet
Vad man äger avgör beskattningen
Hyresinkomster och annan avkastning
Avyttring och annan överlåtelse
Bostadsrätt
Vad är en bostadsrätt?
Privatbostadsrätt
Hyresinkomster och annan avkastning - Bostadsrätt
Avyttring och andra överlåtelser
Överlåtelse och överlåtelsetidpunkt
Kapitalvinstberäkning
Avyttring av näringsbostadsrätt
Oäkta bostadsrätter
Hyresinkomster och annan avkastning från oäkta bostadsrätter
Vinstberäkning av andel i oäkta bostadsföretag
Löpande beskattning av hyresrätt
Uppskov vid bostadsbyten
Ursprungsbostad
Ersättningsbostad
Förutsättningar för uppskovsavdrag
Beräkning av slutligt uppskovsbelopp
Beräkning av preliminärt uppskovsbelopp
Återföring av uppskovsbelopp
Schablonintäkt på uppskovsbelopp
Värdepapper
Vad beskattas som delägarrätter?
Begreppet marknadsnoterad
Aktier
Vad är en aktie?
Löpande avkastning
Avyttring och andra överlåtelser
Vad utlöser beskattning och när infaller avyttringstidpunkten?
Kapitalvinstberäkning
Onoterade aktier och andelar
Teckningsrätter och inlösenrätter m.m.
Andelsbyten
Äldre regler om uppskov vid andelsbyten
Framskjuten beskattning
Återföring av tidigare medgivna uppskovsbelopp vid andelsbyten
Blankning
Investeraravdrag
Vem får göra investeraravdrag och när?
Investeraravdrag och villkor för företaget
Återföring av investeraravdrag
Aktieindexobligationer och liknande strukturerade produkter
Konvertibler
Optionslån
Omvända konvertibler
Andelar i fonder
Vad är värdepappersfonder och specialfonder?
Beskattning av fondandelar
Svenska fordringsrätter
Utländsk valuta
Vad beskattas som utländsk valuta?
Beskattning av tillgångar i utländsk valuta
Beskattning av skulder i utländsk valuta
Optioner, terminer och andra derivat
Handla med derivat
Vad är en option?
Beskattning av optioner
Kvittningsregler för derivat
Warranter
Terminer
CFD, swappar och andra terminsliknande värdepapper
Investeringssparkonton
Regler för investeringssparkonton
Beskattningsregler
Andelar i handelsbolag
Avyttring av handelsbolag
Avyttring av andelar i handelsbolag i vissa fall
Fysisk persons avyttring av HB kan beskattas i näringsverksamhet.
Hur påverkas anskaffningsutgiften av reglerna?
Andelar i ekonomiska och ideella föreningar
Andra tillgångar
Förvaltningsutgifter
Ränta på lån
Ränteinkomster
Ränteutgifter
Utländsk skatt
Övriga kapitalinkomster och utgifter
Pensioner
Pensionsförsäkring
Villkor för en pensionsförsäkring
Traditionell försäkring, fondförsäkring och depåförsäkring
Tjänstepensionsförsäkring
Premiebefrielseförsäkring
Utländsk pensionsförsäkring
Flytt
Avskattning
Kapitalförsäkring
Kapitalpension
Pensionssparkonto (IPS)
Civilrättsliga bestämmelser om ett pensionssparkonto (IPS)
Villkor för ett pensionssparkonto (IPS)
Avtal om tjänstepension
Pensionssparavdrag
Vem får göra avdrag och hur stort avdrag kan man få?
Olika former av pensionssparande
Var görs avdraget?
När görs avdraget?
Särskilda medgivanden (dispenser)
Särskild löneskatt på pensionskostnader (SLP)
SLP på arbetsgivarens pensionskostnader
Vem ska betala SLP?
Hur beräknas SLP?
Vad ingår i underlaget för SLP?
Tjänstepensionsförsäkring
Pensionsstiftelse
Avsättning i balansräkningen
Utbetalning av pension
Överföring av en pensionsutfästelse
Avtal om tjänstepension
Hur deklareras SLP?
SLP på näringsidkarens pensionssparande
Avkastningsskatt på pensionsmedel
Vem är skattskyldig till avkastningsskatt?
Hur beräknas underlaget för avkastningsskatt?
Livförsäkringsföretag och utländska tjänstepensionsinstitut
Pensionsstiftelse
Arbetsgivare med en avsättning i balansräkningen
Pensionssparkonto (IPS)
Utländsk pensionsförsäkring
Utländsk kapitalförsäkring
Utländsk kapitalpension
Avtal om tjänstepension
Hur stor är avkastningsskatten?
Nedsättning på grund av utländsk skatt
Hur deklareras avkastningsskatten?
Särskilda frågor för pensionssparinstitut
Statslåneräntan
Fåmansföretag och fåmanshandelsbolag
Grundläggande begrepp
Utdelning och kapitalvinst
Reglernas syfte och tillämpningsområde
Kvalificerad andel
När är en andel kvalificerad?
Verksam i betydande omfattning
Samma eller likartad verksamhet
Gränsbelopp
Beräkning av gränsbelopp
Underlag för beräkning av årets gränsbelopp
Lönebaserat utrymme
Alternativa underlag
Gränsbelopp vid inlösen
Utdelning på kvalificerad andel
Vad avses med utdelning?
Beskattning av utdelning
Sparat utdelningsutrymme
Kapitalvinst på kvalificerad andel
Utomståenderegeln
Begränsning av beskattning som inkomst av tjänst
Andelsbyte och partiell fission
Kvalificerad andel vid och efter ett andelsbyte
Kvalificerad andel vid och efter en partiell fission
Kapitalvinst på andel i handelsbolag som äger del i fåmansföretag
Skatteberäkning inom familjen
Ackumulerad inkomst
Förmåner och ränta från fåmansföretag
Särskilda bestämmelser
Begränsat skattskyldigas inkomster
Särskild inkomstskatt
SINK
Vem är skattskyldig enligt SINK?
Lön och annan ersättning för arbete
Styrelsearvode
Pension och socialförsäkringsersättning
Andra tjänsteinkomster
Hur beskattas inkomsterna?
A-SINK
Vem är skattskyldig enligt A-SINK?
Vilka inkomster är skattepliktiga?
Hur beskattas inkomsterna?
Val av beskattning enligt IL
Kupongskatt
Vem ska betala kupongskatt?
Vilka inkomster ska beskattas med kupongskatt?
Tjänst
Näringsverksamhet
Utländska företags skattskyldighet i Sverige
Fast driftställe
Hur ska inkomstskattelagen tolkas?
Huvudregel
Byggregeln
Beroende representant
Royalty
Skillnader i skatteavtal
Filialer m.m.
Beräkning av resultatet
Utländsk juridisk person
Beskattning av utländsk juridisk person
Vad är ett utländskt bolag?
Beskattning av i utlandet delägarbeskattad juridisk person
Beskattning av CFC-bolag och dess delägare
Truster
Kapital
Skattepliktiga inkomster
Avdragsgilla utgifter
Fastigheter och bostäder
Privatbostadsfastighet
Överlåtelse av näringsfastighet
Svenska bostadsföretag
Utländska bostadsföretag
Hyresrätter
Uppskov med kapitalvinsten vid byte av bostad
Värdepapper
Utdelning och annan avkastning
Avyttring och annan överlåtelse
Uppskovsbelopp och framskjuten beskattning
Investeringssparkonto
Allmänna avdrag, grundavdrag och skattereduktioner
Utländska diplomater i Sverige
Allmänna avdrag
Vem kan få allmänna avdrag?
Utländska socialförsäkringsavgifter
Periodiska understöd
Påförda socialavgifter
Underskott av nystartad eller konstnärlig verksamhet
Rätt att dra av underskott för nystartad näringsverksamhet
Rätt att dra av underskott av konstnärlig näringsverksamhet
Aktiv och passiv näringsverksamhet
Skatteavtal
Skatteavtals tillkomst och giltighet
Tolkning av skatteavtal
Vad är en inkomst enligt skatteavtal?
OECD:s modellavtal
Modellavtalets uppbyggnad
Article 1 Persons covered
Article 2 Taxes covered
Article 3 General definitions
Article 4 Resident
Article 5 Permanent establishment
Article 6 Income from immovable property
Article 7 Business profits
Article 8 International shipping and air transport
Article 9 Associated Enterprises
Article 10 Dividends
Article 11 Interest
Article 12 Royalties
Article 13 Capital gains
Article 14 Independent personal services
Article 15 Income from employment
Article 16 Director’s fees
Article 17 Entertainers and sportspersons
Article 18 Pensions
Article 19 – Government Service
Article 20 Students
Article 21 Other income
Article 22 Capital
Article 23 A och B – Exemption method respektive Credit method
Article 24 Non-Discrimination
Article 25 Mutual agreement procedure
Article 26 Exchange of information
Article 27 Assistance in the collection of taxes
Article 28 Members of diplomatic missions and consular posts
Article 29 Entitlement to benefits
Article 30 Territorial extension
Article 31 Entry into force
Article 32 Termination
Det nordiska skatteavtalet
Avtalets uppbyggnad
Särskilt om danska pensionsordningar
Artikel 1 Personer som omfattas av avtalet
Artikel 2 Skatter som omfattas av avtalet
Artikel 3 Allmänna definitioner
Artikel 4 Hemvist
Artikel 5 Fast driftställe
Artikel 6 Inkomst av fast egendom
Artikel 7 Inkomst av rörelse
Artikel 8 Sjöfart och luftfart
Artikel 9 Närstående företag
Artikel 10 Utdelning
Artikel 11 Ränta
Artikel 12 Royalty
Artikel 13 Realisationsvinst
Artikel 14 Självständig yrkesutövning
Artikel 15 Enskild tjänst
Artikel 16 Styrelsearvode
Artikel 17 Artister och sportutövare
Artikel 18 Pension m.m.
Artikel 19 Offentlig tjänst
Artikel 20 Studerande och praktikanter
Artikel 21 Verksamhet i samband med förberedande undersökning, utforskning eller utnyttjande av kolväteförekomster
Artikel 22 Annan inkomst
Artikel 23 Förmögenhet
Artikel 24 Dödsbo
Artikel 25 Undanröjande av dubbelbeskattning
Artikel 26 Allmänna beskattningsregler
Artikel 27 Förbud mot diskriminering
Artikel 28 Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse
Artikel 29 Medlemmar av diplomatisk beskickning eller konsulat
Artikel 30 Territoriell utvidgning
Artikel 31 Ikraftträdande
Artikel 32 Upphörande
Särskilt om vissa skatteavtal
Skatteflykt
Rättshandlingars verkliga innebörd
Skatteflyktslagen
Vad är skatteflykt?
Förutsättningar för att tillämpa skatteflyktslagen
Skatteförmån
Skattskyldigs medverkan
Övervägande skäl
Strida mot syftet
Konsekvenser
Rättsfallssammanställning
Beräkna skatten
Skatter för fysiska personer
Grundavdrag
Sjöinkomstavdrag
Vilka skatter ska betalas?
Skatt på ackumulerad inkomst
Förutsättningar för särskild skatteberäkning
Inkomst av tjänst
Näringsverksamhet
Inkomst av näringsverksamhet
Fördelningstid i näringsverksamhet
Fördelningstid
Beräkning av skatten på ackumulerad inkomst
Skattereduktioner
Vad är en skattereduktion?
Allmän pensionsavgift
Jobbskatteavdrag
Kommunal fastighetsavgift
Mikroproduktion av förnybar el
Rot- och rutarbete
Sjuk- och aktivitetsersättning
Sjöinkomst
Underskott av kapital
Skatter för juridiska personer
Undvika internationell dubbelbeskattning
Vad innebär internationell dubbelbeskattning?
Avräkna utländsk skatt
Creditmetoder (avräkningsmetoder)
Gemensamma bestämmelser för avräkning
Vilken utländsk skatt kan avräknas?
Sätta ned statlig och kommunal inkomstskatt
Förutsättningar för avräkning
Vilket år ska avräkning ske?
Högsta belopp att avräkna
Spärrbeloppet
Hur beräknas spärrbeloppet?
Svensk skatt
Utländsk inkomst och sammanlagd inkomst
Avräkningsordning
Carry forward
Avräkning när avdrag har gjorts
Sätta ned avkastningsskatt på pensionsmedel
Sätta ned skatt på lågbeskattade inkomster (CFC-inkomster)
Anmäla nedsatt utländsk skatt
Återbetala skatt enligt sparandedirektivet och liknande avtal
Exemptmetoder (undantagandemetoder)
Sätta ned avkastningsskatt på utländsk försäkring
Befria från statlig skatt
Begränsa skatteuttaget i källstaten
Mervärdesskatt
Mervärdesskatten och EU
Mervärdesskattesystemets allmänna uppbyggnad
Sambandet mellan EU-rätt och nationell rätt
Rättsprinciper
Unionsrättsliga begrepp
Skattskyldighet
Skattskyldighetens omfattning
Vem är skattskyldig?
Omvänd skattskyldighet
Byggsektorn
Vilka tjänster omfattas?
Vilka köpare kan bli skattskyldiga?
När säljaren är en utländsk beskattningsbar person
Övriga fall
Frivillig skattskyldighet
Utländsk beskattningsbar person vid bedömningen av vem som är skattskyldig
Betalningsskyldig för felaktigt debiterad skatt
Tidpunkten för skattskyldighetens inträde
Skattskyldighet i särskilda fall
Handelsbolag, kommanditbolag och europeiska ekonomiska intressegrupperingar
Aktiebolag
Enkla bolag och partrederier
Konkursbon och dödsbon
Staten och kommunerna
Omsättning
Vad är omsättning?
Exempel på bedömningar av olika varor och tjänster
Bidragsfinansierad verksamhet
Verksamhetsöverlåtelse är inte en omsättning
Uttag
Vad är uttag?
Uttag av varor
Uttag av tjänster i allmänhet
Uttag på fastighetsområdet
Uttag vid byggverksamhet i egen regi
Uttag vid fastighetsförvaltning m.m.
Uttag vid användning av personbilar och motorcyklar
Utlägg och vidarefakturering
Bygg- och anläggningsentreprenader
Skatteplikt och undantag
Generell skatteplikt
Undantag från skatteplikt
Fastighetsområdet
Mervärdesskattelagens fastighetsbegrepp
Överlåtelse eller upplåtelse av fastighet
Överlåtelse av fastighet
Vad är fastighetsupplåtelse?
Fastighetsupplåtelsen är en separat del
Fastighetsupplåtelsen är överordnad
Fastighetsupplåtelsen är underordnad
Skattepliktiga överlåtelser och upplåtelser av fastighet
Maskiner och utrustning som har installerats varaktigt
Skog, jordbruk och vissa rättigheter till mark
Rumsuthyrning
Parkeringsplatser
Förvaringsboxar och bankfack
Reklam på fastighet
Upplåtelse för djur av byggnader eller mark
Väg, bro m.m.
Lokal och anläggning för idrottsutövning
Upplåtelse av terminalanläggning för buss- och tågtrafik
Upplåtelse av plats för utrustning på en mast till en mobiloperatör
Frivillig skattskyldighet för uthyrning av fastighet
Syftet med bestämmelserna och unionsrätten om valfriheten att beskatta uthyrningen
Vad kan den frivilliga skattskyldigheten omfatta?
Personer som kan bli frivilligt skattskyldiga
När börjar den frivilliga skattskyldigheten?
När upphör den frivilliga skattskyldigheten?
Administrativa bestämmelser
Sjukvård, tandvård och social omsorg
Sjukvård
Skattefrihetens omfattning
Led i sjukvården
Sjuktransporter
Kontroll eller analys av prov
Fotvård
Tandvård
Skattefrihetens omfattning
Dentaltekniska produkter
Social omsorg
Skattefrihetens omfattning
Vad är social omsorg?
Nära anknytning till social omsorg
Utbildning
Skattefrihetens omfattning för utbildning
Erkända utbildningsanordnare
Begreppet utbildning
Led i utbildningen
Finansiella tjänster
Bank- och finansieringstjänster
Värdepappershandel och jämförbar verksamhet
Förvaltning av investeringsfonder
Försäkringstjänster
Försäkringsförmedling
Handel med guld
Grundläggande om handel med guld
Undantag för handel med investeringsguld
Frivillig skattskyldighet vid handel med investeringsguld
Dokumentationsskyldighet vid handel med investeringsguld
Omvänd skattskyldighet vid handel med guld
Byte vid handel med guld
Kultur
Artistframträdanden
Biblioteksverksamhet
Arkivverksamhet
Museiverksamhet
Folkbildning som tillhandahålls av studieförbund
Kulturbildningsverksamhet som bedrivs av kommun
Idrott
Idrottstjänster
Vad är idrott enligt ML?
Tjänster som har samband med idrott
Riksidrottsförbundets medlemmar
Massmedia
Undantag för periodiska publikationer
Grundläggande om periodiska publikationer
Undantag för medlemsblad och personaltidningar
Undantag för organisationstidskrifter
Undantag för annonsering i medlemsblad, personaltidningar och organisationstidskrifter
Undantag för framställning m.m. av medlemsblad, personaltidningar och organisationstidskrifter
Undantag för program och kataloger
Undantag för radio och TV
Sammanställning över undantag från mervärdesskatt inom massmedieområdet
Posttjänster och frimärken
Fartyg och luftfartyg
Fartyg
Fartyg som är undantagna från skatteplikt
Försäljning av fartyg
Uthyrning och befraktning av fartyg
Försäljning av utrustning samt av varor för förbrukning och försäljning ombord
Tjänster som avser fartyg, dess utrustning och last
Luftfartyg
Luftfartyg som är undantagna från skatteplikt
Försäljning av luftfartyg
Uthyrning och befraktning av luftfartyg
Försäljning och uthyrning av delar, tillbehör eller utrustning till luftfartyg
Tjänster som avser luftfartyg samt delar, tillbehör och utrustning till dessa
Vissa varor och tjänster
Vissa interna tjänster
Överlåtelse av vissa tillgångar
Skattefrihetens omfattning
När gäller inte skattefriheten?
Utländska beskickningar, internationella organisationer m.fl.
Skattefrihetens omfattning
Utländska beskickningar m.fl. stationerade i Sverige
Utländska beskickningar m.fl. stationerade i andra EU-länder
Utländska beskickningar m.fl. stationerade i länder utanför EU
Omsättning av motorfordon till utländska beskickningar m.fl.
Väpnade styrkor
Intyg
Skattefrihet vid import
Beskattningsbar person och ekonomisk verksamhet
Beskattningsbar person
Ekonomisk verksamhet
Ekonomisk verksamhet staten och kommunerna
Ekonomisk verksamhet för ideella föreningar, registrerade trossamfund och samfälligheter
Skattebefrielse för företag med omsättning på högst 30 000 kronor
Beskattningsland
Territoriella avgränsningar
Varor
Vara eller tjänst?
Grundläggande om internationell varuhandel
Omsättningsland
Grundläggande om omsättningsland
Varor som ska transporteras till köparen
Huvudregeln och undantag
Monteringsleveranser
Import av vara för omsättning
Distansförsäljning
Varor som inte transporteras till köparen
Omsättning av varor ombord på fartyg, luftfartyg och tåg
Gas, el, värme och kyla
Varuhandel inom EU
Unionsinternt förvärv och unionsintern försäljning
Varor som transporteras till Sverige
Förvärv av nytt transportmedel
Förvärv av punktskattepliktiga varor
Förvärv av andra varor än nya transportmedel och punktskattepliktiga varor
Förvärv vid import via ett annat EU-land
Förvärv vid överföring av varor
Undantag för unionsinterna förvärv
Varor som transporteras från Sverige
Undantag när köparen är en beskattningsbar person eller en juridisk person i ett annat EU-land
Undantag för punktskattepliktiga varor
Undantag för nytt transportmedel
Undantag för överföring av varor
Förvärv av varor som transporteras mellan andra EU-länder, reservregeln
Trepartshandel
Handel med fler än tre parter
Export
Vad menas med export av varor?
Leverans eller direkt utförsel till en plats utanför EU
Leverans av varor till luftfartyg i utrikes trafik
Exportbutiker
Tillfälligt registrerade personbilar och motorcyklar
Försäljning till besökare från ett tredjeland
Dokumentation och bevisning vid EU-handel och export
Grundläggande om bevisning
Krav på dokumentation av transporten
Köparen finns i ett annat EU-land
Övriga krav på dokumentation vid export
God tro
Tjänster
Grundläggande om internationell tjänstehandel
Beskattningsbar person vid bedömningen av beskattningsland
Var är säljaren och köparen etablerade?
Beskattningsland enligt huvudreglerna
Köparen är en beskattningsbar person
Köparen är inte en beskattningsbar person
Beskattningsland vid undantag från huvudreglerna
Förmedlingstjänster
Fastighetstjänster
Transporttjänster
Persontransporter
Varutransporter
Kulturella aktiviteter m.m.
Tillträde till evenemang
Andra kulturella aktiviteter än tillträde till evenemang
Transportanknutna tjänster
Arbete på och värdering av vara
Restaurang- och cateringtjänster
Uthyrning av transportmedel
Vad är ett transportmedel?
Korttidsuthyrning
Långtidsuthyrning
Telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar, elektroniska tjänster
Omfattningen av bestämmelsen
Förmedling av elektroniska tjänster och internettelefoni
Presumtioner för var köparen är etablerad
Diverse tjänster
Beskattningsland för tjänster i samband med export m.m.
Mervärdesskatt vid import
Beskattning vid import
Fastställande av beskattningsunderlaget
Tullförfaranden m.m.
Avdrag och återbetalning för ingående skatt
Avdrag för ingående skatt
Begreppet ingående skatt
Generell avdragsrätt
Grundläggande om avdragsrätt
Förvärv i verksamheten
Tillgångar som nyttjas privat
Utbildningskostnader
Organisationskostnader m.m.
Personalvårdskostnader
Mäklararvode
Verksamhetsöverlåtelser
Rättegångskostnader
Avdragsrätt i samband med kost åt personal
Bidragsfinansierade verksamheter
Avveckling av verksamheten
Avdragsrätt vid tillämpning av reservregeln
Avdragsrätt för vissa subjekt och vid betalning från tredje man
Felaktigt debiterad skatt, god tro, bedrägerifall
Avdragsrätten vid blandad verksamhet
Särskilda avdragsregler
Övertagen verksamhet
Delägare i samfällighet
Avdragsrätt för importmoms – varuimport
Avdragsrätt för uttagsmoms
Avdragsrätt vid frivillig skattskyldighet och retroaktivt avdrag
Vissa fall av avdragsrätt för ingående skatt som gäller fastigheter
Slussningsregeln inom koncerner
Finansieringsföretag
Avdragsrätt vid skada
Avdragsrätt för broavgifter vid Öresundsbron
Avdragsförbud
Personbilar och motorcyklar
Vad är en personbil och en motorcykel?
Stadigvarande bostad
Representationskostnader
Vissa varuleveranser till fartyg
Kostnader vid vissa uttag av tjänster på fastighetsområdet
Underlag för avdragsrätt
Rätt till återbetalning
Vad innebär återbetalning?
Utländska beskattningsbara personer
Förutsättningar för återbetalning
Etablerade inom EU
Etablerade utom EU
Registrerade i Sverige
Ansökningar riktade till annat EU-land
Hjälporganisationer och utländska beskickningar m.fl.
Vid vissa undantagna omsättningar
Vid omsättning av investeringsguld
Vid export, omvänd skattskyldighet och vid omsättning av nya transportmedel m.m.
Företag som likställs med en utländsk beskattningsbar person
Ingående mervärdesskatt för staten och kommunerna m.fl.
Kompensation till statliga myndigheter
Ersättning till kommuner och landsting m.fl.
Jämkning av ingående skatt
Grundläggande förutsättningar
Vad är en investeringsvara?
Särskilt om hyres- och bostadsrätter
I vilka fall jämkning ska ske
Korrigeringstid för jämkning
Hur jämkning ska ske
Övertagande av rättighet och skyldighet att jämka
Handlingar vid jämkning
Särskilt om jämkning av ingående skatt vid frivillig skattskyldighet för uthyrning
Exempel på tillämpning
Skattesatser och beskattningsunderlag
Skattesatser
Skattesats 25 procent
Skattesats 12 procent
Hotell- och campingverksamhet
Omsättning av vissa konstverk
Import av vissa konstverk
Livsmedel, restaurang- och cateringtjänster
Reparationer av vissa varor
Skattesats 6 procent
Tryckta produkter m.m.
Entréavgifter till föreställningar
Förevisning av djurparker och naturområden
Biblioteks- och museiverksamheter
Överlåtelse & upplåtelse av konstnärliga rättigheter
Rättigheter till upphovsrättsskyddade verk
Rättigheter till ljud- eller bildupptagning
Upphovsrättsskydd och ekonomiska rättigheter enligt URL
Idrott
Personbefordran
Skattesatser i Sverige tidigare år
Skattesatser i EU
Beskattningsunderlag
Vad ingår i beskattningsunderlaget?
Vid försäljning
Ersättning
Bidrag som påverkar beskattningsunderlaget
Omvärdering vid under- och överpristransaktioner
Ett eller flera tillhandahållanden
Omvänd skattskyldighet
Omräkning av utländsk valuta
Vid uttag
Beräkna beskattningsunderlaget vid uttag
Uttag av varor
Uttag av tjänster
Privat användning av personbil
Uttag av tjänster på fastighetsområdet
Vid import
I vissa speciella situationer
Prisnedsättningar och rabatter
Varureturer och byten
Kundförlust
Hyresersättning vid frivillig skattskyldighet
Bygg- och anläggningstjänster
Fakturering
Tillämpningsområdet för mervärdesskattelagens faktureringsregler
När ska en faktura utfärdas?
Faktureringsskyldighet
Tidpunkt för att utfärda en faktura
Vad är en faktura?
Faktura enligt ML
Innehållet i en faktura
Kreditnota
Valuta
Faktureringsvaluta
Öresavrundning
Bevarande av fakturor
Anteckningar vid handel med begagnade varor
Redovisning av utgående och ingående skatt
Sambandet mellan redovisningsskyldighet och skattskyldighet m.m.
Redovisningsskyldighet
Redovisningsmetoder
Faktureringsmetoden
Bokslutsmetoden
Byte av redovisningsmetod
Specialregler för redovisning av mervärdesskatt
Den som inte är bokföringsskyldig enligt BFL
Redovisning av unionsintern handel med varor
Redovisning av tjänster som tas upp i periodisk sammanställning
Redovisning av avbetalningsköp med äganderättsförbehåll
Redovisning vid konkurs
Redovisning vid överlåtelse av verksamhet
Redovisning av uttag av tjänst
Redovisning av byggverksamhet
Redovisning av avverkningsrätt till skog
Redovisning av import
Redovisning av nedsättning av priset, kundförlust m.m.
Redovisning av kreditnota
Redovisning av felaktigt debiterad mervärdesskatt
Redovisning av jämkning
Redovisning av uthyrning av fastighet
Bokföring av mervärdesskatt
Bokföring på olika mervärdesskattekonton
Bokföring av vinstmarginalbeskattning
Begagnade varor m.m.
Resetjänster
Vinstmarginalbeskattning
Resetjänster
Grundläggande förutsättningar
Beskattningsunderlag, vinstmarginal och skattesats
Avdragsförbud
Beskattningsland för omsättning av rese- och förmedlingstjänster
Begagnade varor m.m.
Grundförutsättningar
Beskattningsunderlag och vinstmarginal
Handel med motorfordon
Handel med konstverk, samlarföremål och antikviteter
Vad utgör konstverk, samlarföremål och antikviteter enligt ML?
Handel inom EU
Mervärdesskattegrupp
Varor i skatteupplag och lager
Varor i skatteupplag
Skatteupplag och upplagshavare
Undantag för varor i skatteupplag
Beskattning vid uttag från skatteupplag
Varor i lager
Undantag för varor i lager
Beskattning vid uttag från lager
Redovisning enligt särskilda ordningar
Grundläggande om bestämmelserna
Registrering
Deklaration och betalning
Punktskatter
Alkoholskatt
EU:s punktskatteområde
Skatteplikt
Skattepliktiga varor
Undantag från skatteplikt
Så beräknas skatten
Skattskyldighet
Upplagshavare
Varumottagare
Distansförsäljning till Sverige
Den som för in eller tar emot beskattade varor från ett annat EU-land på annat sätt än genom distansförsäljning
Övriga skattskyldiga
Skattskyldighetens inträde
Avdrag
Upplagshavares avdrag
Registrerade varumottagares avdrag
Uppskovsförfarandet
Dokumenthantering vid flyttning av varor
Dokumenthantering vid varuflyttningar enligt uppskovsförfarandet
Det datoriserade systemet - EMCS
Reservsystemet
Följedokument för transport av vinprodukter
Dokumenthantering vid flyttning av beskattade varor
SEED
Säkerhet
Upplagshavares säkerhet
Varumottagares säkerhet
Registrerad avsändares säkerhet
Säkerhet vid distansförsäljning
Säkerhet för den som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 5 LAS
Jämkning av säkerhetsbelopp
Former för säkerheten
Godkända aktörer
Upplagshavare
Registrerad varumottagare
Tillfälligt registrerad varumottagare
Registrerad avsändare
Skattebefriade förbrukare
Återbetalning av alkoholskatt
Aktörer som kan ta emot varor skattefritt
Lagstiftning och EU-regelverk
Avfallsskatt
Anläggningar som omfattas av LSA
Avfall och annat material som ska beskattas
Vem är skattskyldig?
Skattskyldighetens inträde
Så beräknas skatten
Avdrag för skatt på avfall
Bekämpningsmedelsskatt
Fordonsrelaterade skatter
Fordonsskatt
Skattepliktiga fordon
Skattskyldighet och rätt till återbetalning
Ansökan om återbetalning för kombitrafik
Nedsättning eller befrielse i vissa fall
Skatteklasser: traktorer, motorredskap och tunga terrängvagnar
Så beräknas skatten
Undantag från användningsförbud
Saluvagnsskatt
Trängselskatt
Skattepliktiga bilar
Skattskyldigheten och dess inträde
Stockholm
Göteborg
Undantag från skatteplikt enligt 6 § LTS
Befrielse från skatt och tilläggsavgift samt undantag från användningsförbud
Vägavgift
Grundläggande förutsättningar
Svenska fordon
Utländska fordon
Så beräknas vägavgiften
Naturgrusskatt
Reklamskatt
Allmänt om olika begrepp i RSL
Offentliggörande inom landet
Trycksak
Reklam
Annons
Periodisk publikation
Reklamtrycksak
Annonsblad
Katalog och program
Skatteplikt
Skatteplikt för annons
Skatteplikt för annan reklam än reklam i annons
Så beräknas skatten
Skattesats
Beskattningsvärde
Skattskyldighet
Skattskyldighetens inträde och avdrag
Återbetalning
Skatt på energi
EU:s punktskatteområde
Bränsle
Skatteplikt
Skattepliktiga bränslen
Undantag från skatteplikt
Uppskovsförfarandet
Skattesatser, skattepliktig kvantitet m.m.
Skattskyldighet för uppskovsbränslen
Upplagshavare
Varumottagare
Distansförsäljning till Sverige
Övriga skattskyldiga
Undantag från skattskyldighet i vissa fall
Skattskyldighet m.m. för andra bränslen än uppskovsbränslen
Lagerhållare
Övriga skattskyldiga
Skattskyldighetens inträde för uppskovsbränslen
Skattskyldighetens inträde för andra bränslen än uppskovsbränslen
SEED
Säkerhet – uppskovsbränslen
Upplagshavares säkerhet
Varumottagares säkerhet
Registrerad avsändares säkerhet
Säkerhet vid distansförsäljning
Säkerhet för den som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § 5 LSE
Jämkning av säkerhetsbelopp
Former för säkerheten
Dokumenthantering vid flyttning av bränsle
Dokumenthantering vid flyttning enligt uppskovsförfarandet
Det datoriserade systemet – EMCS
Reservsystemet
Dokumenthantering vid flyttning av beskattade bränslen
Godkända aktörer
Upplagshavare
Registrerad varumottagare
Tillfälligt registrerad varumottagare
Registrerad avsändare
Lagerhållare
Skattebefriade förbrukare
Skattebefriade användningsområden
Avdrag
Återbetalning av skatt
Sanktioner vid otillåten användning av märkta oljeprodukter
El
Skattepliktig el
Så beräknas skatten
Skattskyldighet
Skattskyldighetens inträde
Mätning av el
Avdrag
Återbetalning av skatt
Frivilligt skattskyldig
Skattebefriade användningsområden
Lagstiftning och EU-regelverk
Skatt på kemikalier i viss elektronik
Skattepliktiga varor
Så beräknas skatten
Avdrag
Skattskyldighet
Skattskyldighetens inträde och undantag
Skattskyldighetens inträde för godkända lagerhållare
Skattskyldighetens inträde för andra än godkända lagerhållare
Undantag från skattskyldighetens inträde
Godkänd aktör - lagerhållare
Skatt på spel, lotteri och vinstsparande
Lotteribegreppet
Lotteriskatt
Skatt på spel
Skatt på vinstsparande m.m.
Skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer
Skatt på trafikförsäkringspremie m.m.
Skatt på trafikförsäkringspremie
Skatt på trafikförsäkringsavgift
Särskild premieskatt för grupplivförsäkring
Tobaksskatt
EU:s punktskatteområde
Cigaretter, cigarrer och cigariller samt röktobak
Skatteplikt
Skattepliktiga varor
Undantag från skatteplikt
Så beräknas skatten
Skattskyldighet
Upplagshavare
Varumottagare
Distansförsäljning till Sverige
Den som för in eller tar emot beskattade varor från ett annat EU-land på annat sätt än genom distansförsäljning
Övriga skattskyldiga
Skattskyldighetens inträde
Upplagshavares avdrag
Uppskovsförfarandet
Dokumenthantering vid flyttning av varor
Dokumenthantering vid varuflyttningar enligt uppskovsförfarandet
Det datoriserade systemet - EMCS
Reservsystemet
Dokumenthantering vid flyttning av beskattade varor
SEED
Säkerhet
Upplagshavares säkerhet
Varumottagares säkerhet
Registrerad avsändares säkerhet
Säkerhet vid distansförsäljning
Säkerhet för den som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 5 LTS
Jämkning av säkerhetsbelopp
Former för säkerheten
Godkända aktörer
Upplagshavare
Registrerad varumottagare
Tillfälligt registrerad varumottagare
Registrerad avsändare
Återbetalning av tobaksskatt
Skattefri proviantering
Snus & tuggtobak
Skattepliktiga varor
Så beräknas skatten
Skattskyldighet
Skattskyldighetens inträde
Godkänd lagerhållares avdrag
Godkänd aktör – lagerhållare
Återbetalning av tobaksskatt
Skattefri proviantering
Lagstiftning och EU-regelverk
Sekretess & behandling av uppgifter
Vad är en allmän handling?
Vad är en handling?
Förvarad hos en myndighet
Inkommen till en myndighet
Upprättad hos en myndighet
Handlingar som inte är allmänna
Vad är en myndighet?
Vad innebär sekretess?
Offentlighetsprincipen
Offentlighets- och sekretesslagen
Hur fungerar en sekretessbestämmelse?
Vem ska iaktta sekretess?
Tystnadsplikt och meddelarfrihet
Uppdrag som sakkunnig
Hantera en begäran om att ta del av en allmän handling
Pröva en begäran om att ta del av en allmän handling
Lämna ut en allmän handling
Vägra lämna ut en allmän handling eller lämna ut den med förbehåll
Uppgifter ur en allmän handling
Regler om överklagande
Hantera allmänna handlingar hos en myndighet
Registrera och arkivera
Registrera allmänna handlingar
Arkivera allmänna handlingar
Sekretessregler
Sekretess mellan Skatteverkets olika verksamhetsgrenar
Beskattningsverksamheten
Sekretess till skydd för myndigheten
Sekretess till skydd för den enskilda
Lista över uppgifters sekretesskydd
Brottsbekämpande verksamheten
Skatteverkets brottsbekämpande verksamhet
Sekretess till skydd för myndigheten
Sekretess till skydd för den enskilda
Folkbokföringsverksamheten och angränsande verksamheter
Id-kortsverksamheten
Äktenskapsregister- och bouppteckningsverksamheterna
SPAR-verksamheten
Verksamheten Mina meddelanden
Personaladministrativa verksamheten
Informationsutbyte med andra länder inom beskattningsverksamheten
Sekretessregler som gäller alla myndigheter
Sekretessbrytande regler
Mellan Skatteverket och andra myndigheter
Mellan Skatteverket och enskilda
Sekretess i förhållande till parter
Enskild
Företrädare
Konkursförvaltare
Likvidator
Dödsbo
Sekretess för ärenden i domstol
Generella regler för ärenden i domstol
Skatteärenden
Skattebrottsärenden
Behandla personuppgifter och andra uppgifter
Personuppgiftslagen
När ska PuL tillämpas?
Tillåten behandling av personuppgifter
Grundläggande krav på behandling av personuppgifter
Lämna ut personuppgifter
Informera om behandling av personuppgifter
Bevara eller gallra personuppgifter
Rättelse, skadestånd och överklagande
Beskattningsverksamheten
När ska SdbL tillämpas?
Tillåten behandling av personuppgifter
Lämna ut personuppgifter
Informera om behandling av personuppgifter
Bevara eller gallra personuppgifter
Rättelse, skadestånd och överklagande
Brottsbekämpande verksamheten
Folkbokföringsverksamheten
När ska FdbL tillämpas?
Tillåten behandling av personuppgifter
Lämna ut personuppgifter
Informera om behandling av personuppgifter
Bevara eller gallra personuppgifter
Rättelse, skadestånd och överklagande
Id-kortsverksamheten
Äktenskapsregister- och bouppteckningsverksamheterna
SPAR-verksamheten
Verksamheten Mina meddelanden
Personaladministrativa verksamheten
Skattebetalning & borgenärsarbete
A-skatt, F-skatt, FA-skatt & SA-skatt
A-skatt
Vem kan bli godkänd för F-skatt?
Vem kan inte bli godkänd för F-skatt?
Vem ska bli godkänd för F-skatt med villkor (FA-skatt)?
När ska godkännande för F-skatt återkallas?
Preliminär inkomstdeklaration
Debiterad preliminär skatt
Beräkna enligt schablon
Beräkna enligt tillgängliga uppgifter
Uppskov med betalningen för nystartade företag
Säsongsverksamhet
Ändra den debiterade preliminära skatten
Skatteavdrag och egeninbetalning
Ersättning för arbete
Vem ska göra skatteavdrag?
På vilka ersättningar ska skatteavdrag göras?
Vad är ersättning för arbete?
Ersättningar som jämställs med ersättning för arbete
På vilka ersättningar ska skatteavdrag inte göras?
Ersättning till den som har F-skatt
Ersättning under 100 kr
Ersättning under 1 000 kr
Ersättningar under 10 000 kr från privatpersoner
Ersättning till idrottsutövare
Vissa ersättningar och betalningsmottagare
Ersättning till en utländsk juridisk eller fysisk person
Beslut om befrielse från skatteavdrag
Hur beräknas skatteavdraget?
Underlag för beräkning av skatteavdrag
När ska ersättningar och förmåner beaktas?
Värdering av förmåner
Hemresor räknas inte in
Inställelseresor räknas inte in
Skattereduktion för förmån av rot- och rutarbete ska räknas in
Kostnadsavdrag – utgifter i arbetet
Skatteavdrag från ersättning för arbete till en fysisk person
Skattetabeller
Skatteavdrag från ersättning för arbete till en juridisk person
Särskild inkomstskatt
Inkomsten är skattepliktig enligt SINK
Inkomsten är skattepliktig enligt A-SINK
Skatteavdrag från kapitalinkomster
Gemensamma regler
Ränta och annan avkastning
Utdelning och annan avkastning
Kupongskatt
Avstämningsbolag, värdepappersfonder och specialfonder
Kupongbolag
Inbetalning och återbetalning
Skattekonton
Vad är ett skattekonto?
Vad ska registreras på ett skattekonto?
När sker registrering på skattekontot?
När ska ett skattekonto stämmas av?
Kvittning
Civilrättsliga principer
Vid konkurs
Vid företagsrekonstruktion
Inbetalning
Skatteverkets särskilda konto för skattebetalningar
Vilken skatt eller avgift är betald?
När ska skatten vara betald?
Skatt enligt en skattedeklaration
F- och SA-skatt
Slutlig skatt m.m.
Avräkning
Inom skattekontot
Mellan skattekonton som tillhör samma person
Mellan skattekonton som tillhör olika personer
I samband med betalningsansvar för annans skuld
Vid ackord
Inbetalning utanför skattekontot
Kupongskatt
Trängselskatt
Vägavgift
Vägtrafikskatt
Fordonsskatt
Saluvagnsskatt
Kommuners och landstings inbetalningar av skatt
Inbetalda belopp som inte kunnat tillgodoräknas någon
Befrielse från betalningsskyldighet för vissa skatter eller avgifter vid synnerliga skäl
Återbetalning
När ska Skatteverket betala tillbaka skatter och avgifter?
Om kontohavaren begär det
Efter en slutskatteberäkning
Efter beslut om mervärdesskatt eller punktskatt
Efter omprövningsbeslut eller beslut av domstol
Om kontohavaren är en kommun eller ett landsting
Förtidsåterbetalning av mervärdesskatt och punktskatt
Förtidsåterbetalning av preliminär A-skatt
Vid skattefrihet
Skatteverkets hantering av misstagsinbetalningar till skattekontot
Särskild inkomstskatt
Hinder mot återbetalning av skatt från skattekontot
Belopp under 100 kr
Vid avräkning
För beslutad eller ännu ej beslutad skatt
Belopp som ska föras över till en annan stat
På kontohavarens egen begäran
Överskjutande ingående mervärdesskatt eller överskjutande punktskatt
Överskott på skattekontot som inte har kunnat betalas ut
Återbetalning utanför skattekontot
Rot- och rutarbete
Utländska näringsidkare som inte är skatteregistrerade i Sverige
Kupongskatt
Trängselskatt
Vägtrafikskatt
Fordonsskatt
Saluvagnsskatt
Vägavgift
Avräkning och utmätning går före återbetalning
Överföring av skatt mellan stater
Räntor och dröjsmålsavgifter
Vad är basränta?
Kostnadsränta i skattekontot
Intäktsränta i skattekontot
Befrielse från kostnadsränta
Ränteberäkning för beslut enligt 59 kap. SFL
Ränta utanför skattekontot
Ränta vid återbetalning av moms till utländska personer i EU-länder
Kostnadsränta vid återkrav av rot-och rut-ersättning
Ränta medges inte vid ersättning för ombud, biträde eller utredning
Dröjsmålsavgift för fordonsskatt och saluvagnsskatt
Dröjsmålsavgift kupongskatt
Tilläggsavgift för trängselskatt
Anstånd med betalning av skatter och avgifter
Ansökan
Vid deklarationsanstånd
Det är tveksamt hur mycket som kommer att behöva betalas
När ska Skatteverket bevilja ändringsanstånd?
När ska Skatteverket bevilja anstånd med skattetillägg, återkallelseavgifter och kontrollavgifter?
Hur länge kan Skatteverket bevilja ändringsanstånd?
Med hur mycket kan Skatteverket bevilja anstånd?
När kan Skatteverket kräva säkerhet för ändringsanstånd?
När kan Skatteverket bevilja anstånd vid dubbelbeskattningsavtal?
För att undvika betydande skada
Vid tillfälliga betalningsproblem
Vid försäljning av egendom
När punktskatt ska betalas för helt varulager
Under totalförsvarstjänstgöring
Vid uttagsbeskattning
När kan Skatteverket återkalla ett beslut om anstånd med betalning?
Handläggningsanstånd
Borgenärsanstånd
När kan det bli aktuellt med borgenärsanstånd?
Beslutet om borgenärsanstånd
Säkerhet
Trängselskatt
Fordonsskatt och saluvagnsskatt
Kupongskatt
Betalningssäkring
Förutsättningar för betalningssäkring
Betalningssäkring av fastställd och sannolik fordran
Betalningssäkring för annans skuld
När finns en påtaglig risk för betalningsundandragande?
Fordran ska uppgå till ett betydande belopp
Proportionalitetsprincipen vid betalningssäkring
Beslut om att ta egendom i förvar
Betalningssäkring över landsgränser
Ansökan om och handläggning av betalningssäkring
Vilka skatter och avgifter kan en ansökan om betalningssäkring omfatta?
Yrkande om undantag från kommunicering och delgivning
Rätten till muntlig förhandling
Tidigareläggande av förfallodag och snabbrestföring
Säkerhet hos Kronofogden i stället för betalningssäkring
När ska Skatteverket senast besluta om skatten eller ansöka om företrädaransvar?
När ska betalningssäkringen hävas?
Verkställighet av betalningssäkring
Borgenärsutredning
Arbete med borgenärsutredning
Grundläggande förutsättningar för utredning
Utredning enligt 2 § borgenärslagen
Tillämpningsområde
Inom borgenärslagen
Utom borgenärslagen
När uppkommer en fordran?
Grundläggande regler om fordringars uppkomst
Betydelsen av tidpunkten för fordrans uppkomst vid speciella situationer
Fordringar vid insolvens
Särskilt om skattefordringars uppkomst
Borgenär i e-mål
Betalningsansvar för annans skatter och avgifter
Ansvar när skatteavdrag inte har gjorts på ersättningar till kända betalningsmottagare
Ansvar när skatteavdrag inte har gjorts på ersättningar till okända betalningsmottagare
Ansvar för särskild inkomstskatt
Ansvar när anmälan om att någon åberopat F-skatt i ett anställningsförhållande inte har gjorts
Betalningsmottagarens ansvar för arbetsgivaravgifter
Ansvar för arbetsgivaravgifter vid socialavgiftsavtal
Delägare i svenskt handelsbolag
Beskattningsmyndigheterna vid personlig betalningsansvar
Beslut om betalningsansvar
Invändningar mot betalningsansvar
Skattefordringen
Preskription vid betalningsansvar
Företrädaransvar
Underliggande fordran
Underlåtet skatteavdrag eller anmälan om F-skatt
Vanliga skatter och avgifter
Överskjutande ingående mervärdesskatt eller punktskatt
Övriga debiterande myndigheter
Hinder mot företrädaransvar
Företrädare för juridiska personer vid ansökan om företrädaransvar
Legal företrädare
Faktisk företrädare
Uppsåt eller grov oaktsamhet – en förutsättning för företrädaransvar
Det subjektiva rekvisitet – uppsåt eller grov oaktsamhet
Uppsåt
Grov oaktsamhet
Befrielse från betalningsskyldighet
Överenskommelse om företrädaransvar
Ansökan om företrädaransvar
Regressrätt
Redare
Beskattningsbara personer i en mervärdesskattegrupp
Enkla bolag
Ombud för generalrepresentation
Familjerättslig lagstiftning
Associationsrättslig lagstiftning
Eventuellt alternativ till företrädaransvar
Aktiebolagslagen
Ansvarsgenombrott utan stöd av lag
Årsredovisningslagen
Lagen om ekonomiska föreningar
Stiftelselagen
Lagen om handelsbolag och enkla bolag
Skadestånd vid brott
Indrivning och utmätning
Lämna för indrivning
Restföringsgräns
Snabbrestföring
Återtagande av fordran
Avräkning enligt avräkningslagen
Utlandshandräckning
Kronofogdens beslut om uppskov
Rättelser i Kronofogdens register
Preskription
Vad innebär preskription och när sker den?
Preskriptionsförlängning
Sakrätt
Kronofogdens utmätning
Överklagade utmätningsmål
Tredjemansfrågor vid utmätning
Undantag från utmätning
Utmätning av lön
Processuella frågor i utmätningsmål
Tvistemål i samband med utmätning
Ansökan om boutredningsman
Skuldsanering och nedsättning av fordran
Skuldsanering
Vad innebär skuldsanering?
Vem kan få skuldsanering?
Att överklaga eller ompröva en skuldsanering
F-skuldsanering
Vad innebär F-skuldsanering?
Vem kan få F-skuldsanering?
Att överklaga eller ompröva en F-skuldsanering
Skatteverkets beslut att sätta ned en fordran
Ackord, företagsrekonstruktion och lönegaranti
Underhandsackord
Vad är ett ackord?
Vilka personer kan få underhandsackord?
Förutsättningar för underhandsackord
Omständigheter som talar mot ett underhandsackord
Skatteverkets beslut om underhandsackord
Företagsrekonstruktion och offentligt ackord
Vem kan få företagsrekonstruktion?
Rekonstruktionsförfarandet
Offentligt ackord
Lönegaranti
Lönegaranti vid konkurs
Lönegaranti vid företagsrekonstruktion
Konkurs och annan avveckling
Konkursansökningsförfarandet
När ska Skatteverket ansöka om konkurs?
Vad innebär en konkurs och hur går en ansökan till?
Nya fordringar i ett konkursmål
Tvistiga fordringar i ett konkursmål
Obestånd – en förutsättning för konkurs
Den allmänna obeståndsgrunden
Gäldenärens egna uppgifter om obestånd
Kronofogdens utredningsrapport – en presumtion om obestånd
Gäldenärens betalningsinställelse
Skatteverkets betalningsuppmaning
Konkursförhandlingen
Betalning och andra konkurshinder
Under konkursförhandlingen
Konkursbeslutet
Innebörden av konkursbeslutet
Överklagande av konkursbeslutet
Rättegångskostnader
Konkursbevakningen
Fordringarna i konkursen
Förmånsrätt
Förvaltning och tillsyn
Förvaltning av ett konkursbo
Tillsyn över konkursförvaltningen
Återvinning i konkurs och ställande av säkerhet
Förutsättningar för att återvinna rättshandlingar till ett konkursbo
Vad händer vid en återvinning?
Att väcka talan om återvinning
Att ställa säkerhet för konkursboets kostnader
Bevaknings- och anmärkningsförfarandet
Avskrivnings-, nedläggnings-, och utdelningskonkurs
Internationell insolvensrätt
Grundläggande insolvensrättsliga principer
EU:s insolvensförordning
Norden och länder utanför EU
Likvidation och upplösning
Aktiebolag
Dödsbon (upplösning)
Ekonomiska föreningar
Handelsbolag
Ideella föreningar (upplösning)
Stiftelser
Kallelse på okända borgenärer
Fusion, delning och minskning av aktiekapital
Fusion av aktiebolag
Fusion av ekonomiska föreningar
Delning av aktiebolag (s.k. fission)
Minskning av aktiekapital
Skattetillägg
I vilka situationer kan man ta ut ett skattetillägg?
När man lämnat en oriktig uppgift
Grundläggande förutsättningar för oriktig uppgift
När har en oriktig uppgift lämnats?
Vem kan lämna en oriktig uppgift och vem kan påföras skattetillägg?
Vilka skatter och avgifter omfattas?
Skyldigheten att lämna uppgifter
Skatteverkets skyldighet att utreda
Oriktig uppgift vid värdering
Bevisning vid oriktig uppgift
Underlag för att ta ut skattetillägg
Beräkna skattetillägg
Kvittning
Rätträkning
Procentsatser
Huvudregeln
Periodiseringsfel
Beräkna enligt olika procentsatser
Vid skönsbeskattning
Beräkna skattetillägg
Deklaration har lämnats
Uppgifter har lämnats i en deklarationsblankett som inte undertecknats eller i annan handling
Varken deklaration eller andra uppgifter har lämnats
Undanröjande av skattetillägg
Vid omprövning av skönsbeskattningsbeslut
När skatteavdrag inte har gjorts
När får ett skattetillägg inte tas ut?
När den oriktiga uppgiften framgår av avstämningsuppgifter
Vid skönsbeskattning på den skatt som har bestämts enligt avstämningsuppgifter
Vid rättelse på eget initiativ
När det undandragna skattebeloppet är obetydligt
När en person har avlidit
Efter brottsanmälan, inledd förundersökning eller åtal
Vid återkallelse av ett godkännande av tonnagebeskattning
Befrielse från skattetillägg
Befria om skattetillägget är oskäligt
Nivån på delvis befrielse
Omständigheter utanför deklarationen
Ålder
Hälsa
Svår rättslig fråga
Faktiska förhållanden har felbedömts
Kontrolluppgift är vilseledande
Företrädare har gjort fel
Deklarationsupplysningar är otydliga
Datorprogram innehåller fel
Synnerligen högt skattetillägg
Deklarationen kommer in kort efter tidsfristen för att ett skönsskattetillägg ska tas bort
Dubbla skattetillägg
Deklarationsspecifika omständigheter
Inkomstdeklaration
Näringsverksamhet
Tjänst
Kapital
Fastighetsavgift och fastighetsskatt
Mervärdesskattedeklaration
Arbetsgivardeklaration
Punktskattedeklaration
Lång handläggningstid
Beslut om skattetillägg
Socialavgifter
Vad är socialavgifter?
Arbetsgivaravgifter
Vem ska betala?
Den som ger ut ersättning för arbete ska betala
När någon annan än utgivaren ska betala
På vilka ersättningar ska arbetsgivaravgifter betalas?
Ersättning för arbete
Ersättningar som likställs med ersättning för arbete
Ersättningar med anledning av ett avtal om arbete
Ersättningar till make och barn
Värdering av förmåner
När ska arbetsgivaravgifter inte betalas?
Ersättning till juridiska personer
Ersättning till den som har F-skatt
Ersättning under 1 000 kronor
Ersättning under 10 000 kronor från privatperson
Ersättning från vinstandelsstiftelse
Ersättning till idrottsutövare
Övriga avgiftsfria ersättningar
Kostnadsavdrag – avdrag för utgifter
Storlek på avgifterna
Forskningsavdrag
Särskilda avdrag inom ett stödområde
Särskild beräkning av arbetsgivaravgifterna för enmansföretag (växa-stöd)
Egenavgifter
Vem ska betala?
Den som bedriver näringsverksamhet
Vid inkomst av tjänst
Inkomster som inte är underlag för egenavgifter
Storleken på avgifterna
Generellt avdrag
Särskilda avdrag i ett stödområde
Allmän löneavgift
Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster
Särskild löneskatt på utgivna ersättningar
