F-skatt och SA-skatt ska i normalfallet betalas med lika stora belopp varje månad. Betalning ska normalt göras från och med beskattningsårets andra månad till och med månaden efter beskattningsårets utgång.
Den som är godkänd för F-skatt och den som ska betala SA-skatt ska betala sin debiterade preliminära skatt med lika stora belopp varje månad. Den skattskyldiga ska betala sin skatt från och med beskattningsårets andra månad till och med månaden efter beskattningsårets utgång (62 kap. 4 § första stycket SFL).
Förfallodagarna för debiterad preliminär skatt är den 17 i januari och augusti och den 12 i övriga månader (62 kap. 4 § andra stycket SFL). För den som redovisar mervärdesskatt på ett beskattningsunderlag som överstiger 40 miljoner är förfallodagen även i augusti den 12.
Om den ordinarie förfallodagen infaller på en helgdag så blir förfallodagen nästa vardag (2 § lag [1930:173] om beräkning av lagstadgad tid).
Fysiska personer och dödsbon ska betala den debiterade preliminära skatten under perioden februari till januari. Det har ingen betydelse om de har ett förlängt eller förkortat första räkenskapsår för sin näringsverksamhet. Beskattningsåret är ändå alltid 12 månader (3 kap. 4 § andra stycket SFL).
För juridiska personer är det egentliga beskattningsåret samma år som företagets räkenskapsår. Den debiterade preliminära skatten ska beräknas på underlag av inkomsterna under räkenskapsåret.
Juridiska personer som inte är dödsbon kan ha brutet räkenskapsår. Svenska juridiska personer kan ha räkenskapsår som slutar den sista dagen i någon av årets månader och utländska juridiska personer kan ha räkenskapsår som slutar vilken dag som helst under månaden.
När en juridisk person byter räkenskapsår kan den ha förkortat eller förlängt räkenskapsår. Under övergångsåret kan den debiterade preliminära skatten fördelas på mer eller mindre än 12 månader beroende på beskattningsårets längd. Vid beslut om debiterad preliminär skatt avses med godkänt beskattningsår vissa definierade perioder. Läs mer om beskattningsår.
Skatteverket kan besluta om debiterad preliminär skatt när som helst under beskattningsåret fram till och med sjätte månaden efter beskattningsårets utgång.
Om Skatteverket beslutar om debiterad preliminär F-skatt eller SA-skatt senast den 20 i en månad ska den skattskyldiga betala det första delbeloppet av skatten senast på förfallodagen i månaden efter beslutet (62 kap. 5 § SFL).
Beslutar Skatteverket efter den 20 ska första delbeloppet betalas i andra månaden därefter. Hela skatten som ska betalas fördelas på förfallodagarna i de månader som finns kvar fram till och med första månaden efter beskattningsårets utgång.
Betalningsperioden blir kortare om Skatteverket beslutar om debiterad preliminär skatt efter den 20 i beskattningsårets första månad.
Om Skatteverket fattar beslut efter den 20 i beskattningsårets sista månad, infaller den första förfallodagen i andra månaden därefter. Då finns inte något utrymme för att dela upp betalningen på olika förfallodager. Hela skatten ska betalas på förfallodagen i andra månaden efter att beslutet registrerats (62 kap. 5 § tredje stycket SFL).
Om den skattskyldiga har kalenderår som beskattningsår och Skatteverket fattar beslutet sent under året ska den skattskyldiga betala hela skatten vid ett enda tillfälle enligt tabellen.
Beskattningsår |
Beslutsdag |
Förfallodag |
Kalenderår |
20 december |
17 januari |
Kalenderår |
21 december |
12 februari |
Juridiska personer kan ha ett annat räkenskapsår än kalenderåret. För dem fasas det egentliga beskattningsåret som är företagets räkenskapsår in i ett av de godkända beskattningsåren. Då ska den juridiska personen betala hela den preliminära skatten vid ett enda tillfälle enligt tabellen.
Godkänt beskattningsår |
Beslutsdag |
Förfallodag |
1 jan–31 december |
20 december 21 december |
17 januari 12 februari |
1 maj–30 april |
20 april 21 april |
12 maj 12 juni |
1 juli–30 juni |
20 juni 21 juni |
12 juli 12 eller 17 augusti |
1 september–31 aug |
20 augusti 21 augusti |
12 september 12 oktober |
För dem som bedriver näringsverksamhet endast under en del av året får Skatteverket efter ansökan besluta att debiterad preliminär skatt bara ska betalas vissa kalendermånader under året. Läs om debiterad preliminär skatt vid säsongsverksamhet.
För nystartade näringsverksamheter kan Skatteverket, efter ansökan, ge uppskov med den första betalningen av F- eller SA-skatt i tre månader.
Ett nystartat bolag med beskattningsåret 1 mars år 1 till 28 februari år 2 skickar in blanketten Företagsregistrering så att Skatteverket hinner besluta om debiterad preliminär skatt den 20 mars år 1. Bolaget ska betala sin skatt för perioden mars år 1 till april år 2 varje månad med första förfallodag den 12 april år 1 och med sista förfallodag den 12 maj år 2. Nästa beskattningsår fasas bolaget in i det godkända beskattningsåret 1 maj år 2 till 30 april år 3. Det året ska bolaget därför betala sin preliminära skatt på tolv förfallodagar från och med den 12 juni år 2 till och med den 12 maj år 3.