OBS: Detta är utgåva 2024.2. Visa senaste utgåvan.
Ersättningar vid utbildning är antingen skattefria eller skattepliktiga. De flesta ersättningar vid arbetslöshet samt avgångsersättningar är skattepliktiga.
Många ersättningar vid utbildning är skattefria, men inte alla.
Utvecklingsersättningar i form av dagpenning som lämnas till de ungdomar som deltar i arbetsmarknadspolitiska program är skattefria (11 kap. 33 § IL).
Följande studiestöd är enligt 11 kap. 34 § andra stycket IL skattefria:
Ersättning för utgifter för nattlogi eller resor m.m. är enligt 11 kap. 35 § första stycket IL skattefria om det lämnas till deltagare i
Detta gäller även sådant stöd som lämnas till deltagarens ledsagare eller till elever med funktionsnedsättning vid utbildning i grundskola, gymnasieskola eller motsvarande utbildning (11 kap. 35 § andra stycket IL).
Statliga bidrag för resor, kost eller logi eller merutgifter på grund av funktionsnedsättning som lämnas till elever i utbildning för personer som är döva eller har en hörselnedsättning eller i utbildning som är speciellt anpassad för svårt rörelsehindrade ungdomar (Rh-anpassad utbildning) är skattefria (11 kap. 35 § tredje stycket IL).
Följande ersättningar i samband med studier är enligt 11 kap. 34 § första stycket IL skattepliktiga:
Följande ersättningar i samband med arbetslöshet är enligt 11 kap. 36 § IL skattepliktiga:
Ersättning från en frivillig inkomstförsäkring är enligt Högsta förvaltningsdomstolen skattefri (RÅ 2007 ref. 25). Det gäller både försäkringar som ingår i medlemsavgiften till ett fackförbund och frivilliga försäkringar som ligger helt utanför medlemsavgiften. Avdrag medges inte för premier för sådana försäkringar (9 kap. 2 § IL).
Ersättning från utlandet vid arbetslöshet är skattepliktig inkomst.
Skatteverket anser att permitteringsersättning från utlandet också är skattepliktig med stöd av reglerna om livränta och liknande periodiska inkomster (10 kap. 2 § och 11 kap. 1 § IL).
I dansk lov om arbejdsløshedsforsikring finns bestämmelser i kapitel 11 a om efterlön. Nuvarande regler om efterlön ger en möjlighet för personer att lämna arbetsmarknaden vid 60 års ålder och vara tillförsäkrade en inkomst fram till pensionsåldern.
En person som har betalat in s.k. bidrag till en dansk efterlönsordning och som väljer att få sina efterlönsbidrag återbetalda ska enligt Skatteverket inte beskattas i Sverige för återbetalningen.
Skatteverket anser vidare att när en person ”går på efterlön” så är de löpande utbetalningarna av efterlön skattepliktiga enligt IL. Bestämmelserna i det nordiska skatteavtalet och dess artikel 18 ska tillämpas (Skatteverkets ställningstagande Återbetalning av bidrag till dansk efterlönsordning och löpande utbetalning av efterlön).
Avgångsersättningar är skattepliktiga som intäkt av tjänst (11 kap. 1 § IL).
Avgångsbidrag (AGB) är skattepliktiga som intäkt av tjänst. AGB på grund av kollektiv avgångsbidragsförsäkring i Arbetsmarknadens försäkringsaktiebolag (AFA) betalas ut till arbetstagare som avskedas till följd av driftinskränkningar eller driftnedläggelse. Ersättningens storlek beror på ålder och arbetstid och betalas ut som ett engångsbelopp då anställningen upphör.
Avgångsersättningar (AGE) är skattepliktiga som inkomst av tjänst. Avgångsersättningar betalas ut till arbetstagare enligt trygghetsavtal mellan Privattjänstemannakartellen (PTK) och arbetsgivarorganisationen.
Avgångsvederlag, d.v.s. andra ersättningar än avgångsbidrag (AGB) och avgångsersättning (AGE) eller motsvarande, jämställs med lön. Avgångsvederlag är skattepliktiga och till skillnad från AGB och AGE även pensionsgrundande.