OBS: Detta är utgåva 2014.12. Sidan är avslutad 2023.
Handel med investeringsguld undantas från mervärdesskatt. Bestämmelsen finns i 3 kap. 10 a § ML och baseras på de bestämmelser som finns i artiklarna 346-347 i mervärdesskattedirektivet.
Undantaget omfattar (3 kap. 10 a § första stycket ML)
Även förmedling av ett sådant slag som görs för någon annans räkning i dennes namn undantas (3 kap. 10 a § andra stycket ML).
Syftet med bestämmelserna är att beskatta handel med investeringsguld på samma sätt som finansiella tjänster. Syftet är också att komma tillrätta med den konkurrenssnedvridning som tidigare rådde mellan medlemsländerna och att förhindra mervärdesskattebedrägerier vid handel med guld.
Säljaren kan i vissa fall välja att bli frivillig skattskyldig för handel med investeringsguld.
Vid försäljning av investeringsguld ska säljaren dokumentera köparens identifikationsuppgifter.
Investeringsguld är (1 kap. 18 § första stycket ML):
Guldmynt som omfattas av definitionen är de som
Små tackor eller plattor med en vikt av 1 gram eller mindre omfattas inte av punkten 1 ovan (1 kap. 18 § andra stycket ML). I mervärdesskattedirektivet finns definitionen av investeringsguld i artikel 344.
De guldmynt som uppfyller kriterierna för att vara investeringsguld ska offentliggöras varje år i C-serien av Europeiska unionens officiella tidning (artikel 345 i mervärdesskattedirektivet). En fullständig förteckning över vilka mynt som räknas som investeringsguld under år 2014 har publicerats i Europeiska unionens officiella tidning C 138 den 8 maj 2014. De guldmynt som omfattas av den förteckningen anses uppfylla kriterierna för att räknas som investeringsguld under hela det år förteckningen gäller (1 kap. 18 § tredje stycket ML). Det framgår vidare att guldmynt som är investeringsguld inte ska anses omsatta på grund av det numismatiska värdet (1 kap. 18 § fjärde stycket ML).
Förteckningen påverkar dock inte möjligheten att från fall till fall bevilja skattebefrielse för omsättning av nypräglade eller andra guldmynt som inte omfattas av förteckningen, men som uppfyller mervärdesskattedirektivets kriterier för investeringsguld (prop. 1998/99:69 s. 19). Skatteverket har i SKVFS 2004:19 lämnat föreskrifter om vilka svenska guldmynt som ska anses som investeringsguld.
Begreppet ”en av guldmarknaderna godtagen vikt”, som finns i mervärdesskattedirektivet i artikel 344.1 1, ska åtminstone innefatta de omsatta enheter och vikter som anges i bilaga III i rådets genomförandeförordning (EU) nr 282/2011 (artikel 56 i rådets genomförandeförordning [EU] nr 282/2011).
Vid upprättandet av förteckningen över guldmynt ska begreppen ”pris” och ”marknadsvärde” i artikel 344.1 2 i mervärdesskattedirektivet avse priset respektive marknadsvärdet den 1 april varje år (artikel 57 i rådets genomförandeförordning [EU] nr 282/2011).
När en beskattningsbar person omsätter investeringsguld till en annan beskattningsbar person eller en juridisk person som inte är beskattningsbar person ska det framgå av fakturan att omsättningen är undantagen från skatteplikt. Hänvisning ska göras till något av nedanstående (11 kap. 8 § 12 ML):
Skatteverket anser att någon av följande hänvisningar kan göras i det fall omsättningen är undantagen från skatteplikt:
Trots att omsättningen av investeringsguld är skattefri finns rätt till återbetalning av ingående skatt för vissa kostnader. Rätten till återbetalning förutsätter att guldet faktiskt säljs vidare som investeringsguld, d.v.s. att det sker en efterföljande skattefri omsättning av investeringsguld. Läs mer i Rättslig vägledning, Mervärdesskatt, sidan Vid omsättning av investeringsguld.
Beskattningsbara personer som inte är skattskyldiga vid omsättning av investeringsguld men som har återbetalningsrätt enligt 10 kap. 11 c och 11 d §§ ML ska vara registrerade till mervärdesskatt (7 kap. 1 § första stycket 4 SFL).
Den skattefria omsättningen av investeringsguld ska redovisas i ruta 42 i mervärdesskattedeklarationen. Det gäller även när en svensk beskattningsbar person, som inte valt att bli skattskyldig för transaktionen, säljer investeringsguld till någon i ett annat EU-land och guldet ska transporteras till köparen.