Din webbläsare Internet Explorer är för gammal. För att vår webbplats ska fungera rekommenderar vi att du byter webbläsare.
Rekommenderade webbläsare
Stäng
- Vägledning »
- 2023 »
- Förvaltningsrätt & förfarande »
- Överklagande »
- Särskilt om olika ämnesområden »
- Mervärdesskatt
Mervärdesskatt
Bestämmelser om överklagande av beslut som fattas med förfarandemässigt stöd i mervärdesskattelagen finns i 20 kap. ML (24 kap. ML fr.o.m. 1 juli 2023) . Dessa bestämmelser hänvisar, med några undantag, till bestämmelserna om överklagande i 67 kap. SFL.
Nytt: 2023-06-27
Med anledning av den nya mervärdesskattelagen ersätts vissa termer och hänvisningar den 1 juli 2023. Ändringarna har markerats i texten nedan.
Beslut enligt ML överklagas enligt bestämmelserna i SFL, med vissa undantag
Skatteförfarandelagens bestämmelser om överklagande är tillämpliga vid överklagande av beslut om mervärdesskatt som fattas med stöd av skatteförfarandelagen. I de fallen reglerar mervärdesskattelagen enbart materiella förutsättningar för besluten.
Skatteförfarandelagens bestämmelser om överklagande är även tillämpliga på beslut som fattats enligt förfaranderegler i mervärdesskattelagen, med vissa undantag (20 kap. 1 § ML).
Nytt: 2023-06-27
Fr.o.m. den 1 juli 2023 ersätts 20 kap. 1 § ML av 24 kap. 1 och 3–7 §§ ML.
Läs mer om överklagande av ett beslut enligt skatteförfarandelagen.
Behörig domstol i vissa fall
Förvaltningsrätten i Falun första instans
Enligt 20 kap. 1 § andra stycket ML ska även följande beslut överklagas till Förvaltningsrätten i Falun:
- beslut enligt 3 kap. 26 b § ML (vid viss vidareförsäljning av motorfordon från utländska beskickningar m.fl.)
- beslut i ärenden om återbetalning enligt 10 kap. 1–3 §§ ML till utländska beskattningsbara personer, såvida det inte rör sig om en sådan person som avses i 19 kap. 1 § ML, d.v.s. som är etablerad inom EU och ska ansöka om återbetalning genom den elektroniska portalen.
- beslut i ärenden om återbetalning till hjälporganisationer och utländska beskickningar m.fl. samt till en annan EU-stats väpnade styrkor, enligt 10 kap. 5–8 a §§ ML
- beslut om betalningsskyldighet och avräkning enligt 19 kap. 28 § ML, d.v.s. vid återkrav när en utländsk beskattningsbar person etablerad utom EU har fått en återbetalning av ingående skatt på ett bedrägligt sätt eller på annat oriktigt sätt.
Nytt: 2023-06-27
Fr.o.m. den 1 juli 2023 ersätts hänvisningarna och länkarna i uppräkningen ovan. Lydelsen blir i stället:
Enligt 24 kap. 3 § ML ska även följande beslut överklagas till Förvaltningsrätten i Falun:
- beslut enligt 10 kap. 79 § första stycket, 80–82 §§ och 83 § första meningen ML (vid viss vidareförsäljning av motorfordon från utländska beskickningar m.fl.)
- beslut i ärenden om återbetalning enligt 14 kap. 2, 7, 8, 33–36 och 39 §§ ML till utländska beskattningsbara personer, såvida det inte rör sig om en sådan person som avses i 14 kap. 3–6, 12 och 51 §§ ML, d.v.s. som är etablerad inom EU och ska ansöka om återbetalning genom den elektroniska portalen
- beslut i ärenden om återbetalning till hjälporganisationer och utländska beskickningar m.fl. samt till en annan EU-stats väpnade styrkor, enligt 14 kap. 59–63 §§, 64 § första stycket och 65–67 §§ ML
- beslut om betalningsskyldighet och avräkning enligt 14 kap. 47 § ML d.v.s. vid återkrav när en beskattningsbar person som inte är etablerad inom EU har fått en återbetalning av ingående skatt på ett bedrägligt sätt eller på annat oriktigt sätt.
Behörig första överinstans vid beslut avseende gruppregistrering
Beslut om gruppregistrering enligt 6 a kap. 4 § ML och om ändring eller avregistrering enligt 6 a kap. 5 § ML, överklagas till den förvaltningsrätt som gäller för grupphuvudmannen (20 kap. 1 § tredje stycket jfr med första stycket ML).
Nytt: 2023-06-27
Fr.o.m. den 1 juli 2023 ersätts 6 a kap. 4 § ML av 4 kap. 11 § ML, 6 a kap. 5 § ML av 4 kap. 12 § ML och 20 kap. 1 § första och tredje styckena ML av 24 kap. 1 § och 4 § ML.
Särskilda frister för överklagande av beslut enligt mervärdesskattelagen
Enligt 20 kap. 1 § femte stycket ML är tidsfristen för överklagande två månader från den dag klaganden fått del av beslutet, i följande fall:
- beslut enligt 3 kap. 26 b § ML som gäller vid viss vidareförsäljning av motorfordon från utländska beskickningar m.fl.
- beslut i ärenden om återbetalning enligt 10 kap. 1–3 ML till utländska beskattningsbara personer, såvida det inte rör sig om en sådan person som avses i 19 kap. 1 § ML, d.v.s. som är etablerad inom EU och ska ansöka om återbetalning genom den elektroniska portalen
- beslut i ärenden om återbetalning till hjälporganisationer och utländska beskickningar m.fl. samt till en annan EU-stats väpnade styrkor, enligt 10 kap. 5–8 a §§ ML
- beslut om betalningsskyldighet och avräkning enligt 19 kap. 28 § ML, d.v.s. vid återkrav när en utländsk beskattningsbar person etablerad utom EU har fått en återbetalning av ingående skatt på ett bedrägligt eller annars oriktigt sätt
- beslut som Skatteverket fattat om gruppregistrering enligt 6 a kap. 4 § ML
- beslut om ändring eller avregistrering av en mervärdesskattegrupp enligt 6 a kap. 5 § ML.
Nytt: 2023-06-27
Fr.o.m. den 1 juli 2023 ersätts hänvisningarna och länkarna i uppräkningen ovan. Lydelsen blir i stället:
Enligt är 24 kap. 6 § ML är tidsfristen för överklagande två månader från den dag klaganden får del av beslutet, i följande fall:
- beslut enligt 10 kap. 79 § första stycket, 80-82 §§ och 83 § första meningen ML som gäller vid vidareförsäljning av motorfordon från utländska beskickningar m.fl.
- beslut i ärenden om återbetalning enligt 14 kap. 2, 7, 8, 33-36 och 39 §§ ML till beskattningsbar person som inte är etablerad inom landet, såvida det inte rör sig om en sådan person som avses i 14 kap. 3-6, 12 och 51 §§ ML, d.v.s. som är etablerad inom EU och ska ansöka om återbetalning genom den elektroniska portalen
- beslut om återbetalning till hjälporganisationer och utländska beskickningar m.fl. samt till annan EU-stats väpnade styrkor, enligt 14 kap. 59-63 §§, 64 § första stycket och 65-67 §§ ML
- beslut om betalningsskyldighet och avräkning enligt 14 kap. 47 § ML, d.v.s. vid återkrav när en beskattningsbar person som inte är etablerad inom EU har fått en återbetalning av ingående skatt på ett bedrägligt eller annars oriktigt sätt
- beslut som Skatteverket fattar om gruppregistrering enligt 4 kap. 11 § ML
- beslut om ändring eller avregistrering av en mervärdesskattegrupp enligt 4 kap. 12 § ML.
Överklagandebegränsning vid avräkning
Beslut om avräkning får endast överklagas särskilt av utländska beskattningsbara personer etablerade utom EU, om grunden för överklagandet är att avräkningsbeslutet i sig är felaktigt. I övriga fall får avräkning endast överklagas av sådana personer i samband med ett överklagande av betalningsskyldigheten (20 kap. 1 § fjärde stycket jfr med första stycket ML).
Nytt: 2023-06-27
Fr.o.m. den 1 juli 2023 ersätts 20 kap. 1 § fjärde stycket ML av 24 kap. 5 § ML.
Uttrycket ”utländsk beskattningsbar person” ersätts av ”en beskattningsbar person som inte är etablerad inom landet”.
Kompletterande information
Referenser inom förvaltningsrätt & förfarande
Tillsammans gör vi samhället möjligt