Gå till innehåll Gå till huvudmeny Gå till sidomeny
Rättslig vägledning

Det här är Rättslig väglednings nyhetssida. Här publiceras löpande nyheter och förändringar av innehållet i Rättslig vägledning.

 

Publicerad Kategori Beskrivning
2024-06-28 Vägledning
Rättsfall: Klassificering av en voucher som enfunktionsvoucher
Klassificeringen ska göras med utgångspunkt i den faktiska leveransen av varorna eller tillhandahållandet av tjänsterna i utbyte mot vouchern och påverkas inte av om vouchern säljs i flera led.
2024-06-28 Vägledning
2024-06-28 Vägledning
Förtydligande: Information om i vilken form fakturor ska bevaras
Innehållet på sidan har uppdaterats med anledning av en lagändring som innebär att originalfakturan får förstöras samt att ett ställningstagande om bevarande av fakturor har upphävts.
2024-06-28 Vägledning
2024-06-28 Vägledning
Lagändring: En beskattningsbar person får förstöra originalfakturan om innehållet har överförts till en annan handling på ett säkert sätt
Informationen på sidan ”Bevarande av fakturor” har justerats med anledning av nya bestämmelser om bevarande av räkenskaps­information som gäller från och med den 1 juli 2024.
2024-06-28 Vägledning
2024-06-27 Vägledning
Rättsfall: Ett kommunalt bolags tillhandahållande till kommunen var social omsorg och inte uthyrning av personal
Bolaget fullgjorde kommunens uppgifter inom bl.a. äldreomsorg, förutom myndighetsutövningen. HFD ansåg att bolaget inom ramen för en egen organisation ledde arbetet och bestämde hur verksamheten skulle bedrivas. Det var därför inte personaluthyrning utan sådan social omsorg som är undantagen från skatteplikt
2024-06-27 Vägledning
2024-06-27 Ställningstagande
2024-06-27 Ställningstagande
2024-06-26 Vägledning
Ställningstagande: Tillfällig användning i samband med överföring av vara till Sverige
Ställningstagandet redogör för när en överföring av vara kan undantas från att ses som en överföring som likställs med ett unionsinternt förvärv på grund av att varan endast tillfälligt ska användas för tillhandahållande av tjänster här i landet.
2024-06-26 Vägledning
2024-06-26 Ställningstagande
2024-06-26 Ställningstagande
2024-06-25 Vägledning
2024-06-25 Vägledning
2024-06-25 Vägledning
2024-06-25 Vägledning
2024-06-24 Ställningstagande
2024-06-24 Ställningstagande
2024-06-24 Ställningstagande
2024-06-24 Ställningstagande
2024-06-24 Ställningstagande
2024-06-24 Ställningstagande
2024-06-24 Ställningstagande
2024-06-24 Ställningstagande
2024-06-24 Vägledning
2024-06-24 Vägledning
2024-06-24 Vägledning
Förtydligande: Uppgift om säljarens registreringsnummer för mervärdesskatt i en faktura
Om registreringsnumret saknas vid faktureringstillfället får fakturan kompletteras med det senare.
2024-06-24 Vägledning
2024-06-18 Vägledning
Rättsfallskommentar: Avdragsrätt för mervärdesskatt i samband med försäljning av aktier i dotterbolag
Enligt kammarrätten har holdingbolaget i fråga avdragsrätt för all ingående skatt (KRNG 2024-04-23, mål nr 5919–5220-23 och 5922-23). Skatteverket delar inte den bedömningen och överklagar domen till Högsta förvaltnings­domstolen.
2024-06-18 Vägledning
2024-06-18 Rättsfallskommentar
2024-06-18 Rättsfallskommentar
2024-06-12 Vägledning
Förtydligande: Förenklad faktura vid tillämpning av vinstmarginalbeskattning för begagnade varor m.m.
Även om det inte finns något lagkrav på att ange att VMB har tillämpats i en förenklad faktura underlättar det för en återförsäljarens bevisning om säljaren har med den uppgiften.
2024-06-12 Vägledning
2024-06-12 Ställningstagande
2024-06-12 Ställningstagande
2024-06-11 Vägledning
Rättsfall: Högsta förvaltningsdomstolen har prövat frågan om avdragsrätt för ingående skatt hos ett mervärdesskatteregistrerat bolag som bedrivit icke-ekonomisk verksamhet
Principerna om skydd för berättigade förväntningar och om rättssäkerhet hindrar inte att bolaget nekas avdrag då registreringen baserades på förutsättningar som inte infrias (HFD 2024-05-28, mål nr 6463–6465-22).
2024-06-11 Vägledning
2024-06-11 Vägledning
Rättsfall: Högsta förvaltningsdomstolen har prövat frågan om avdragsrätt för ingående skatt hos ett mervärdesskatteregistrerat bolag vars verksamhet bestod i att tävla med hästar
Principerna om skydd för berättigade förväntningar och om rättssäkerhet hindrar inte att bolaget nekas avdrag då rättsläget klargjorts genom senare praxis efter registrerings­tillfället (HFD 2024-05-28, mål nr 2192-23).
2024-06-11 Vägledning
2024-06-11 Vägledning
Rättsfall: avdragsrätt för mervärdesskatt för ett bolag som bedriver icke-ekonomisk verksamhet
Högsta förvaltningsdomstolen har bedömt att ett holdingbolag som varken har vidarefakturerat inköpta tjänster till dotterbolag eller tagit betalt för förvaltning saknar avdragsrätt (HFD 2024-05-28, mål nr 6463–6465-22).
2024-06-11 Vägledning
2024-06-11 Vägledning
Rättsfall: Högsta förvaltningsdomstolen har i två mål bedömt att beslut om registrering inte medför några berättigade förväntningar
I det ena målet ansågs ett bolag som bedrev icke-ekonomisk verksamhet inte ha fått berättigade förväntningar genom registreringen. I det andra målet ansågs ändrad praxis medföra att det inte längre förelåg berättigade förväntningar.
2024-06-11 Vägledning
2024-06-11 Vägledning
Rättsfall: Avdragsrätt för ingående skatt på driftskostnader för personbilar som används i testverksamhet
Ingående skatt på driftskostnader kan dras av givet att personbilarna används i testverksamhet och att datan från testerna används av bolaget i sin produktutveckling. Detta gäller även när körning av personbilarna görs för privat ändamål.
2024-06-11 Vägledning
2024-06-11 Vägledning
2024-06-11 Vägledning
2024-06-11 Vägledning
Ställningstagande: Krav vid ändring av tidigare utfärdad faktura
En utfärdad handling som består av både debiteringar och krediteringar betraktas som två fakturor, en faktura och en ändringsfaktura.
2024-06-11 Vägledning
2024-06-11 Vägledning
Ställningstagande: Krav vid ändring av tidigare utfärdad faktura
Sidan ”Ändringsfaktura” har uppdaterats med anledning av det nya ställningstagandet. Informationen innebär ingen förändring i sak, då ställningstagandet endast förtydligar Skatteverkets syn enligt tidigare ställningstaganden.
2024-06-11 Vägledning
2024-06-11 Ställningstagande
2024-06-11 Ställningstagande
2024-06-10 Vägledning
2024-06-10 Vägledning
2024-06-10 Ställningstagande
2024-06-10 Ställningstagande
2024-06-03 Vägledning
Ställningstagande: Särskilda skäl för att avstå från kravet att utfärda en ändringsfaktura vid rättelse av felaktigt debiterad mervärdesskatt
Skatteverket anser att det finns särskilda skäl bl.a. om risken för skattebortfall är utesluten.
2024-06-03 Vägledning
2024-06-03 Ställningstagande
2024-06-03 Ställningstagande
2024-05-31 Vägledning
2024-05-31 Vägledning
2024-05-31 Vägledning
2024-05-31 Vägledning
2024-05-31 Ställningstagande
2024-05-31 Ställningstagande
2024-05-30 Vägledning
Ställningstagande: Bikostnader som ska ingå i beskattningsunderlaget för mervärdesskatt vid import
Bikostnader som uppkommer efter införselplatsen fram till bestämmelseorten ingår i beskattningsunderlaget. Vissa kostnader kan av förenklingsskäl helt ingå i beskattningsunderlaget, vissa kostnader behöver dock inte ingå i beskattningsunderlaget.
2024-05-30 Vägledning
2024-05-30 Vägledning
Förtydligande: Exempel på transporter och bikostnader
Två exempel publiceras för att tydliggöra bikostnader vid transporter.
2024-05-30 Vägledning
2024-05-30 Vägledning
Förtydligande: Beskattningsunderlaget vid import
För att undvika dubbelbeskattning av tjänster vid import av varor till unionen undantas tillhandahållande av tjänster från skatteplikt som utgör bikostnader och därför ska ingå i beskattnings-underlaget vid import av varan.
2024-05-30 Vägledning
2024-05-30 Ställningstagande
2024-05-30 Ställningstagande
2024-05-30 Ställningstagande
2024-05-30 Ställningstagande
2024-05-29 Vägledning
Förtydligande: Vara som blir förstörd eller oåterkallat går förlorad när den omfattas av tullförfarande extern transitering eller som förstörs under tullmyndighetens besittning anses inte vara importerad
Texten på sidan ”Import av varor” under rubriken, Bristande efterlevnad men ingen faktisk import, har förtydligats med ytterligare exempel utifrån EU-domstolens praxis.
2024-05-29 Vägledning
2024-05-29 Vägledning
Förtydligande: Reglerna om återbetalning kan vara tillämpliga vid import och bristande efterlevnad eller vid olaglig införsel
Givet att det rör sig om en beskattningsbar person som inte är etablerad här i landet blir reglerna om återbetalning av ingående skatt aktuella vid bristande efterlevnad eller olaglig införsel, normalt finns då ingen återbetalningsrätt.
2024-05-29 Vägledning
2024-05-23 Vägledning
Rättsfall: Tillhandahållanden av psykologutredningar till vårdinrättning var skattepliktig uthyrning av vårdpersonal
Syftet med avtalen mellan bolaget och vårdinrättningarna var att bolaget skulle tillhandahålla en resurs med en viss kompetens så att köparna skulle kunna fullgöra sina skyldigheter enligt sina avtal med patienter och regionen. Högsta förvaltningsdomstolen ansåg därför att bolagets tillhandahållanden var skattepliktig uthyrning av vårdpersonal.
2024-05-23 Vägledning
2024-05-20 Ställningstagande
2024-05-20 Ställningstagande
2024-05-17 Vägledning
2024-05-17 Vägledning
2024-05-17 Vägledning
Förtydligande: Syftet med beskattning av uttag av varor vid slutlig konsumtion
Förtydligande med anledning av EU-domstolens dom C-207/23.
2024-05-17 Vägledning
2024-05-17 Vägledning
Förtydligande: Självkostnadspriset omfattar både direkta och indirekta kostnader
Förtydligande om hur självkostnadspriset vid uttag av varor ska beräknas med anledning av EU-domstolens dom C-207/23.
2024-05-17 Vägledning
2024-05-14 Vägledning
Rättsfall: Delägare tillhandahöll tjänster mot ersättning till kommanditbolag i egenskap av beskattningsbar person.
Högsta förvaltningsdomstolen har ansett att ett delägarbolags tillhandahållanden av konsulttjänster till kommanditbolaget, som tillhandahåller tjänsterna till externa kunder, är tillhandahållande av tjänster mot ersättning som görs i egenskap av beskattningsbar person.
2024-05-14 Vägledning
2024-05-02 Vägledning
Rättsfall: Försäljning av pant var inte underordnad kredit
EU-domstolen har ansett att en tjänst som består i anordnandet och genomförandet av försäljning på auktion av den pantsatta egendomen, mot en provision, inte kan anses underordnad kreditgivningen.
2024-05-02 Vägledning
2024-04-30 Vägledning
Förtydligande: Ersättningar enligt förordning (2022:1274) om producentansvar för förpackningar
Förpackningsavgifter utgör ersättning för en tillhandahållen tjänst. Kommunens verksamhet med att samla in förpackningsavfall från hushåll anses inte utgöra någon tjänst mot ersättning.
2024-04-30 Vägledning
2024-04-15 Vägledning
Förtydligande: Konkursboets betalningsskyldighet för mervärdesskatt vid abandonering av egendom
Sidan har förtydligats med en text om betalningsskyldighet för konkursbo när konkursboet avstår från en viss egendom, s.k. abandonering.
2024-04-15 Vägledning
2024-04-15 Vägledning
Förtydligande: Mervärdesskattelagens bestämmelser om att ange en särskild uppgift i fakturan
Fakturan ska innehålla en uppgift om varför mervärdesskatt inte har debiterats om leveransen eller tillhandahållandet omfattas av undantaget från skatteplikt för export.
2024-04-15 Vägledning
2024-04-15 Vägledning
Förtydligande: Faktureringsregler i mervärdesskattelagen vid leveranser och tillhandahållanden utanför EU
Sidan har kompletterats med hänvisningar till exempel på leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster utanför EU.
2024-04-15 Vägledning
2024-04-03 Vägledning
Ställningstagande: Skatteverkets ställningstagande ”Samfällighetsföreningars tillhandahållanden till sina medlemmar, mervärdesskatt” ska inte längre tillämpas
Informationen på sidan ”Omvärdering vid under- och överpris­transaktioner” har uppdaterats med anledning av detta.
2024-04-03 Vägledning
2024-04-03 Vägledning
2024-04-03 Vägledning
2024-04-03 Vägledning
Ställningstagande: Skatteverkets ställningstagande ”Samfällighetsföreningars tillhandahållanden till sina medlemmar, mervärdesskatt” ska inte längre tillämpas
Informationen på sidan ”Vilka köpare kan bli betalnings­skyldiga?” om omvänd betalnings­skyldighet inom byggsektorn har uppdaterats med anledning av detta.
2024-04-03 Vägledning
2024-04-03 Vägledning
2024-04-03 Vägledning
2024-03-28 Vägledning
Ställningstagande: Non-fungible token (NFT) med ett digitalt verk kopplat till NFT:n
Överlåtelse av en NFT kopplad till ett digitalt verk är normalt en elektronisk tjänst.
2024-03-28 Vägledning
2024-03-28 Vägledning
Ställningstagande: Non-fungible token (NFT) med ett digitalt verk kopplat till NFT:n
Överlåtelse av en NFT som kopplats till ett digitalt verk omfattar inte någon upphovsrätt om detta inte uttryckligen framgår.
2024-03-28 Vägledning
2024-03-28 Vägledning
Ställningstagande: Non-fungible token (NFT) med ett digitalt verk kopplat till NFT:n
Överlåtelse av en NFT kopplad till ett digitalt verk utgör ett enda tillhandahållande.
2024-03-28 Vägledning
2024-03-28 Ställningstagande
2024-03-28 Ställningstagande
2024-03-22 Ställningstagande
2024-03-22 Ställningstagande
2024-03-21 Vägledning
Rättsfallskommentar: Ett holdingbolags avdragsrätt för ingående skatt
Ett moderbolag har rätt till avdrag för ingående skatt på kostnader för förvärv av ett dotterbolag trots att moderbolaget endast deltar i förvaltningen av det förvärvade bolagets dotterbolag, HFD 2024-03-12, mål nr 3204-23.
2024-03-21 Vägledning
2024-03-21 Rättsfallskommentar
2024-03-21 Rättsfallskommentar
2024-03-11 Vägledning
2024-03-11 Vägledning
2024-03-05 Vägledning
Förtydligande: Direkt effekt av artiklarna 173.1 och 174 i mervärdesskattedirektivet och tillämpligheten av 13 kap. 30 § 1 ML
Bestämmelsen i 13 kap. 30 § 1 ML är inte tillämplig om en beskattningsbar person väljer att åberopa direkt effekt av artiklarna 173.1 och 174 i mervärdesskatte­direktivet vid uppdelning av den ingående skatten på ett förvärv.
2024-03-05 Vägledning
2024-02-28 Vägledning
Rättsfall: En anställd kan bli betalningsskyldig för mervärdesskatt som denne anger i en falsk faktura.
En anställd, som utan arbetsgivarens vetskap anger mervärdesskatt i en falsk faktura, kan anses vara den som anger mervärdesskatten i fakturan. Den anställde blir då betalningsskyldig för mervärdesskatten.
2024-02-28 Vägledning
2024-02-28 Vägledning
Förtydligande: Delägares inbetalning till en samfällighetsförening
Det är inte en leverans av varor eller ett tillhandahållande av tjänster mot ersättning om en delägare som har avdragsrätt för ingående skatt betalar ett belopp som motsvarar den ingående skatten till samfällighetsföreningen.
2024-02-28 Vägledning
2024-02-28 Vägledning
Ställningstagande: ”Avdragsrätt för en delägare i en samfällighet som förvaltas av en samfällighetsförening” ska inte längre tillämpas.
Sidan om avdragsrätt för delägare i en samfällighet har uppdaterats med information med anledning av att ställningstagandet har upphävts.
2024-02-28 Vägledning
2024-02-28 Ställningstagande
2024-02-28 Ställningstagande
2024-02-27 Vägledning
Rättsfallskommentar: Medlemsinsatser i ekonomiska föreningar
Högsta förvaltningsdomstolens domar (HFD 2024-02-20, mål nr 1006-23 och 2819-23) innebär att en medlemsinsats till en ekonomisk förening inte avser en transaktion som är föremål för mervärdesskatt
2024-02-27 Vägledning
2024-02-27 Vägledning
Rättsfallskommentar: Samfällighetsföreningars tillhandahållanden till sina medlemmar
Rättsfallskommentaren avser fyra avgöranden från Högsta förvaltningsdomstolen (HFD 2024-02-20, mål nr 1536-23, 1537-23, 2868-23 och 4686-23).
2024-02-27 Vägledning
2024-02-27 Vägledning
Rättsfallskommentar: Samfällighetsföreningars tillhandahållande till sina medlemmar
Rättsfallskommentar gällande fyra mål som Högsta förvaltningsdomstolen avgjort den 20 februari 2024 (HFD 2024-02-20, mål nr 1536-23, 1537-23, 2868-23 och 4686-23).
2024-02-27 Vägledning
2024-02-27 Vägledning
Rättsfallskommentar: Medlemsinsatser i ekonomiska föreningar
Högsta förvaltningsdomstolens domar (HFD 2024-02-20, mål nr 1006-23 och 2819-23) innebär att en medlemsinsats inte avser en transaktion som är föremål för mervärdesskatt.
2024-02-27 Vägledning
2024-02-27 Rättsfallskommentar
2024-02-27 Rättsfallskommentar
2024-02-27 Ställningstagande
2024-02-27 Ställningstagande
2024-02-27 Rättsfallskommentar
2024-02-27 Rättsfallskommentar
2024-02-27 Ställningstagande
2024-02-27 Ställningstagande
2024-02-23 Ställningstagande
2024-02-23 Ställningstagande
2024-02-22 Vägledning
Rättsfall: En medlemsinsats i en ekonomisk förening avser inte en transaktion som är föremål för mervärdesskatt.
Högsta förvaltningsdomstolen har den 20 februari 2024 avgjort två förhandsbeskedsärenden gällande medlemsinsats till en ekonomisk förening. Skatteverket analyserar vidare domarna och återkommer med närmare besked.
2024-02-22 Vägledning
2024-02-22 Vägledning
Rättsfall: En medlemsinsats i en ekonomisk förening avser inte en transaktion som är föremål för mervärdesskatt.
Högsta förvaltningsdomstolen har den 20 februari 2024 avgjort två förhandsbeskedsärenden gällande medlemsinsats till en ekonomisk förening. Skatteverket analyserar vidare domarna och återkommer med närmare besked.
2024-02-22 Vägledning
2024-02-22 Vägledning
Rättsfall: En samfällighetsförenings uttaxering av bidrag av sina medlemmar avser inte en transaktion som är föremål för mervärdesskatt.
Högsta förvaltningsdomstolen har den 20 februari 2024 avgjort fyra förhandsbeskedsärenden gällande samfällighetsföreningars uttaxering av bidrag. Skatteverket analyserar vidare domarna och återkommer med närmare besked.
2024-02-22 Vägledning
2024-02-22 Vägledning
Rättsfall: En samfällighetsförenings uttaxering av bidrag av sina medlemmar avser inte en transaktion som är föremål för mervärdesskatt.
Högsta förvaltningsdomstolen har den 20 februari 2024 avgjort fyra förhandsbeskedsärenden gällande samfällighetsföreningars uttaxering av bidrag. Skatteverket analyserar vidare domarna och återkommer med närmare besked.
2024-02-22 Vägledning
2024-02-20 Vägledning
Ställningstagande: Överlåtelse av verksamhet när ingående skatt inte skulle varit avdragsgill för mottagaren
Det nya ställningstagandet har tagits fram med anledning av den nya mervärdesskattelagen (2023:200) och innebär i de flesta fall inte någon ändrad bedömning.
2024-02-20 Vägledning
2024-02-20 Ställningstagande
2024-02-20 Ställningstagande
2024-02-15 Vägledning
Förtydligande: Tjänster med anknytning till försäkringstransaktioner kan innefatta skadereglering
Skadereglering omfattas inte av undantaget från skatteplikt när den saknar samband med förmedling av försäkringar.
2024-02-15 Vägledning
2024-02-05 Vägledning
Rättsfallskommentar: Avdragsrätt för ingående mervärdesskatt i en investeringsverksamhet
Kammarrätten i Stockholms dom 2023-05-30, mål nr 1769-22.
2024-02-05 Vägledning
2024-02-05 Vägledning
2024-02-05 Vägledning
2024-02-05 Vägledning
Ställningstagande: Uppdelning av ingående mervärdesskatt
Sidan Ekonomisk verksamhet utanför landet har uppdaterats med anledning av ställningstagandet och tillförts ett exempel där den ingående skatten ska delas upp när ett förvärv avser verksamhet i olika länder.
2024-02-05 Vägledning
2024-02-05 Vägledning
Ställningstagande: Uppdelning av ingående mervärdesskatt
Skatteverket redogör för hur den ingående skatten ska delas upp efter skälig grund och i vilka situationer den enskilda i stället kan välja att tillämpa mervärdesskatte­direktivets bestämmelser om årsomsättning som fördelningsgrund med direkt effekt.
2024-02-05 Vägledning
2024-02-02 Ställningstagande
2024-02-02 Ställningstagande
2024-02-02 Rättsfallskommentar
2024-02-02 Rättsfallskommentar
2024-02-02 Ställningstagande
2024-02-02 Ställningstagande
2024-02-01 Utgåvenotis
2024-02-01 Utgåvenotis
2024-01-19 Ställningstagande
2024-01-19 Ställningstagande
2024-01-18 Vägledning
2024-01-18 Vägledning
Skatteverkets logotyp Tillsammans gör vi samhället möjligt